參考答案及解析：

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 其他貨幣資金中外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行存款開立采購專戶存款的款項。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)對該外幣兌換業(yè)務應確認的匯兌損益=3 000×(7.4-7.5)=-300(元)。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目應當根據(jù)匯率變動計算匯兌差額作為財務費用;若發(fā)生減值，需要計提減值準備。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)現(xiàn)金清查中，如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給某人或者相關部門的部分，計入其他應付款;屬于無法查明的其他原因的部分，計入營業(yè)外收入。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的交易費用計入當期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應當確認為當期的投資收益。同時，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。甲公司2013年持有該項金融資產(chǎn)對損益的影響金額=50 000×0.3-4 000+(450 000-50 000×8)=61 000(元)。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期間確認的投資收益包括：購買時計入投資收益的金額、持有期間收取利息確認的投資收益以及處置時計入投資收益的金額，所以累計確認的投資收益=-5+40+(590-600)=25(萬元)。

　　2011年1月1日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　535

　　應收股利　40

　　投資收益　5

　　貸：銀行存款　580

　　2011年1月4日：

　　借：銀行存款　40

　　貸：應收股利　40

　　2011年12月31日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　(600-535)65

　　貸：公允價值變動損益　65

　　借：應收利息　40

　　貸：投資收益　40

　　2012年1月5日：

　　借：銀行存款　40

　　貸：應收股利　40

　　2012年10月8日：

　　借：銀行存款　590

　　投資收益　10

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　535

　　——公允價值變動　　65

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該金融資產(chǎn)應該按照公允價值進行后續(xù)計量，2013年12月31日該股票的市價=50×11=550(萬元)，所以該賬面價值為市價550萬元。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司出售該債券時應確認投資收益=1200-1060=140(萬元)。

　　2010年1月1日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　(1100-80-2)1018

　　應收利息　80

　　投資收益　2

　　貸：銀行存款　1100

　　2010年1月5日

　　借：銀行存款　80

　　貸：應收利息　80

　　2010年12月31日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　(1060-1018)42

　　貸：公允價值變動損益　42

　　借：應收利息　80

　　貸：投資收益　80

　　2011年1月5日

　　借：銀行存款　80

　　貸：應收利息　80

　　2011年2月10日：

　　借：銀行存款　1200

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　1018

　　——公允價值變動　42

　　投資收益　140

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=銀行存款日記賬賬面余額+銀行已收企業(yè)未收款項-銀行已付企業(yè)未付款項=226 000+34 000-1 000(或=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項-企業(yè)已付銀行未付款項=275 000+2 000-18 000)=259 000(元)。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行賬務處理，所以選項AD錯誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，選項B錯誤。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應收利息核算的是票面利息或名義利息，要用票面利率或名義利率來計算，因此選項ABD錯誤。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應收賬款賬面價值=100×(1-5%)×(1+16%)+2=112.2(萬元)，期末應收賬款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是100萬元，所以應該計提的壞賬準備=112.2-100=12.2(萬元)。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2014年12月31日“壞賬準備”科目的貸方余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4(萬元);2014年應提取的壞賬準備=4-(5+2-8)=5(萬元)。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2016年年末應計提壞賬準備金額=220×5%-(240×5%-30+10)=19(萬元)。

　　16、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 票據(jù)到期值=117000×(1+10%/12×3)=119925(元);貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=119925-119925×12%×2/12=117526.5(元)。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 不附追索權(quán)情況下的應收票據(jù)的貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認相應的損益：

　　借：銀行存款(按實際收到的款項)

　　財務費用(倒擠)

　　貸：應收票據(jù)(賬面余額)

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 “應收賬款”科目中登記的金額=1200×180×(1-3.5%)×(1+16%)=241790.40(元)。

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 確認的收入不扣除現(xiàn)金折扣，實際發(fā)生時計入財務費用，因此選項BCD的說法不正確。

　　20、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 預付賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，核算的是企業(yè)購貨業(yè)務中預先支付的款項。