2020年稅務師考試財務與會計模擬測試題一

1.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：

(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;

(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;

(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元;

(4)領用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元

(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。

該改造工程于2×15年12月達到預定可使用狀態(tài)。

不考慮其他因素，甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值是(　)萬元。

A.4000

B.5200

C.5700

D.5506

『正確答案』B

『答案解析』甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值=原賬面價值3500-拆除原冷卻裝置賬面價值500+新的冷卻裝置價值1200+資本化利息80+人工費用320+原材料200+工程物資400=5200(萬元)。

2.下列關于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計準則規(guī)定的是(　)。

A.預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮與所得稅收付的相關的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價值減除費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應當考慮將來可能發(fā)生與改良有關的預計現(xiàn)金流量的影響

D.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產(chǎn)組為基礎確定可收回金額

『正確答案』D

『答案解析』選項A，不需要考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量;選項B，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中存在一個大于賬面價值的，則不應該計提減值;選項C，不需要考慮與改良有關的預計現(xiàn)金流量。

3.甲公司2×16年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2×17年末估計可收回金額為57萬元，2×18年末估計可收回金額為45萬元。甲公司對該無形資產(chǎn)采用直線法計提攤銷，假定減值后攤銷方式和攤銷年限不變。甲公司2×18年末無形資產(chǎn)的賬面價值為(　)萬元。

A.39.00　　B.45.00　　C.41.60　　D.37.80

『正確答案』A

『答案解析』2×17年末無形資產(chǎn)減值前賬面價值=96-96/60×(10+12)=60.8(萬元)，大于可收回金額，因此需要計提減值，減值后賬面價值為57萬元;2×18年無形資產(chǎn)攤銷額=57/(60-22)×12=18(萬元);2×18年無形資產(chǎn)的賬面價值=57-18=39(萬元)，小于可收回金額，不需要計提減值，因此2×18年末無形資產(chǎn)的賬面價值為39萬元。

4.乙公司2018年1月3日按每張1049元的價格溢價購入丁公司于2018年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費用8000元，款項以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設實際年利率為5.33%，該公司將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。

則2018年年末該公司持有的該批債券的攤余成本為(　)元。

A.8000000　　B.8384000

C.8367720　　D.8392000

『正確答案』C

『答案解析』2018年年末，乙公司持有的該債券攤余成本=(1049×8000+8000)×(1+5.33%)-1000×8000×6%=8367720(元)。

5.甲公司2017年5月1日以每股6元的價格購進某股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關交易費用0.4萬元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。6月30日該股票收盤價格為每股5元。7月20日以每股5.5元的價格將股票全部售出。

則甲公司出售該金融資產(chǎn)影響留存收益的金額為(　)萬元。

A.10.60　　B.50.00

C.40.40　　D.90.40

『正確答案』C

『答案解析』出售金融資產(chǎn)時影響留存收益的金額=100×5.5-[(6-0.1)×100+0.4]=-40.4(萬元)

6.2019年1月1日，甲公司完成了一項收購業(yè)務，取得乙公司80%股權，乙公司當日凈資產(chǎn)賬面價值為5500萬元，公允價值為6000萬元，甲公司為收購股權付出一棟辦公樓和一項債券投資，當日辦公樓的原值為5000萬元，累計折舊1000萬元，未計提減值準備，公允價值為4500萬元;債券投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為450萬元(其中成本300萬元，公允價值變動150萬元)，公允價值為600萬元。

購買當日該80%股權含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利80萬元，假設甲、乙公司之前不存在關聯(lián)方關系，不考慮相關稅費，甲公司取得乙公司的合并成本是(　)萬元。

A.4720 　　B.5020

C.4450　　 D.3920

『正確答案』B

『答案解析』合并成本為付出對價的公允價值減去已宣告但尚未發(fā)放的股利，所以，合并成本=4500+600-80=5020(萬元)

7.甲公司于2017年1月3日以銀行存款1000萬元購入A公司40%有表決權資本，能夠對A公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位的一批存貨賬面價值為80萬元，公允價值為120萬元，除此之外其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

12月31日上述存貨全部未對外銷售，存貨的可變現(xiàn)凈值為75萬元，A公司2017年實現(xiàn)凈利潤600萬元。假定不考慮所得稅因素，則甲公司2017年底應確認的投資收益為(　)萬元。

A.224　　 B.216

C.240 　　D.200

『正確答案』A

『答案解析』甲公司應確認的投資收益=[600-(120-75)+(80-75)]×40%=224(萬元)

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工。每名職工發(fā)放1臺，該型號的加濕器每臺市場售價為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，管理人員20名。不考慮其他因素，下列關于該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬會計處理正確的是(　)。

A.確認管理費用4000元

B.確認管理費用3000元

C.記入生產(chǎn)成本27000元

D.確認應付職工薪酬46800元

『正確答案』D

『答案解析』賬務處理如下：

借：生產(chǎn)成本　　　(200×180×117%)42120

管理費用　　　　(200×20×117%)4680

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　 46800

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　 46 800

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 4 000(200×200)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6 800

借：主營業(yè)務成本　　　 (150×200)30 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　30 000

9.某企業(yè)2018年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2018年1月1日從銀行借入3年期借款3000萬元，年利率6%;2018年1月1日發(fā)行5年期債券2000萬元，票面年利率5%，到期一次還本分次付息，發(fā)行價為2000萬元。

2018年1月1日、4月1日、10月1日分別支出2000萬元、1000萬元、1000萬元。則2018年一般借款資本化金額為(　)萬元。

A.168.00　　 B.174.60

C.211.33　　 D.205.00

『正確答案』A

『答案解析』2018年一般借款的加權平均利率=(3000×6%+2000×5%)/(3000+2000)×100%=5.6%;

2018年一般借款資本化金額=(2000×12/12+1000×9/12+1000×3/12)×5.6%=168(萬元)。

10.甲公司按照面值發(fā)行可轉換公司債券10000萬元，債券利率(年率)3%，期限為3年，到期一次還本付息，結算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場利率為5%。發(fā)行時計入“應付債券——利息調整”借方金額為(　)萬元。[已知(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232]

A.454.05 　　B.545.04

C.584.58 　　D.548.95

『正確答案』C

『答案解析』負債成分的公允價值=(10000+300×3)×(P/F，5%，3)=9415.42(元)，所以計入“應付債券——利息調整”借方金額=10000-9415.42=584.58(萬元)。

1.甲企業(yè)從第3年末開始支付房租，共支付5年，每年末支付租金金額為1000萬元，年利率為10%，其現(xiàn)值是(　　)。[已知：(P/A，10%，5)=3.7908;(P/F，10%，2)=0.8264;(P/F，10%，3)=0.7513]

A.3989.18

B.3626.96

C.3132.72

D.2846.42

【答案】C

【解析】現(xiàn)值=1000×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，2)=3132.72(萬元)。

2.某企業(yè)于年初存入銀行10000元，假定年利息率為12%，每年復利兩次。已知(F/P，6%，5)=1.3382，(F/P，6%，10)=1.7908，(F/P，12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058，則第5年末的本利和為(　　)元。

A.13382

B.17623

C.17908

D.31058

【答案】C

【解析】第5年末的本利和=10000×(F/P，6%，10)=17908(元)。

3.甲企業(yè)需要在5年后還清10000萬元債務，從現(xiàn)在起每年年末等額存入銀行一筆款項。假設銀行利率為10%，計算該企業(yè)每年需存入()萬元[已知：(F/A,10%,5)=6.1051;(P/A,10%,5)=3.7908]

A.1638

B.2000

C.6105.1

D.3790.8

【答案】A

【解析】

A=FA×(A/F,10%,5)=10000/6.1051=1638(元)

由上述計算可知:①償債基金和普通年金終值互為逆運算;②償債基金系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)。

4.某企業(yè)取得1000萬元的貸款，需在10年內(nèi)以年利率12%等額償還，則每年應付的金額是(　　)[已知：(P/A,12%,10)=5.6502;(F/A,12%,10)=17.549]

A.176.98

B.100

C.565.05

D.175.49

【答案】A

【解析】

年金A=1000×(A/P,12%,10)=1000/5.6502=176.98(萬元)

由上述計算可知:

①年資本回收額與普通年金現(xiàn)值互為逆運算;

②資本金回收系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)。

5.某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，若按復利制用最簡便算法計算第n年末可以從銀行取出的本利和，則應選用的時間價值系數(shù)是(　　)。

A.復利終值系數(shù)

B.復利現(xiàn)值系數(shù)

C.普通年金終值系數(shù)

D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)

【答案】C

【解析】題中給出的款項是年金的形式，計算這筆款項終值最簡便的方法就是使用普通年金終值系數(shù)。C選項正確。

6.當某上市公司的β系數(shù)大于0時，下列關于該公司風險與收益表述中，正確的是()

A.系統(tǒng)風險高于市場組合風險

B.資產(chǎn)收益率與市場平均收益率呈同向變化

C.資產(chǎn)收益率變動幅度小于市場平均收益率變動幅度

D.資產(chǎn)收益率變動幅度大于市場平均收益率變動幅度

【答案】B

【解析】β系數(shù)計量的資產(chǎn)的系統(tǒng)風險，β系數(shù)越大系統(tǒng)風險越大資產(chǎn)收益率越高，市場平均收益率越高，資產(chǎn)收益率與市場平均收益率呈同向變化。所以選擇B。

7.某企業(yè)擬進行一項存在一定風險的項目投資，有甲、乙兩個方案可供選擇：已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000萬元，標準離差為300萬元;乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1200萬元，標準離差為330萬元。下列結論中正確的是(　　)。

A.甲方案優(yōu)于乙方案

B.甲方案的風險大于乙方案

C.甲方案的風險小于乙方案

D.無法評價甲乙方案的風險大小

【答案】B

【解析】甲方案標準離差率=300/1000=0.3，乙方案標準離差率=330/1200=0.275，所以甲方案的風險大于乙方案。

8.在計算由兩項資產(chǎn)組成的投資組合收益率的方差時，不需要考慮的因素是(　　)。

A.單項資產(chǎn)在投資組合中所占比重

B.單項資產(chǎn)的β系數(shù)

C.單項資產(chǎn)的標準差

D.兩種資產(chǎn)的協(xié)方差

【答案】B

【解析】根據(jù)兩項資產(chǎn)方差的計算公式可知，公式中不涉及單項資產(chǎn)的β系數(shù)，所以不需要考慮。

9.下列關于資本資產(chǎn)定價模型的表述中，正確的有(　　)。

A.如果無風險收益率提高，則市場上所有資產(chǎn)的必要收益率均提高

B.如果某項資產(chǎn)的β=1，則該資產(chǎn)的必要收益率等于市場平均收益率

C.如果市場風險溢酬提高，則市場上所有資產(chǎn)的風險收益率均提高

D.市場上所有資產(chǎn)的β系數(shù)都應當是正數(shù)

E.如果市場對風險的平均容忍程度越高，則市場風險溢酬越小

【答案】ABE

【解析】根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型的表達式：

選項A,必要收益率=無風險收益率+β×(市場平均收益率-無風險收益率)，選項A正確;選項B,市場組合的必要收益率等于市場平均收益率，其β系數(shù)等于1，選項B正確;選項C,如果β系數(shù)為0，市場風險溢酬的變化不影響該資產(chǎn)的風險收益率，選項C錯誤;選項D，β系數(shù)也可以是負數(shù)或者0，選項D錯誤;市場對風險的平均容忍程度越高，則要求的補償就越低，市場風險溢酬越小，選項E正確。

10.下列各財務管理目標中，沒有考慮風險因素的是(　　)。

A.利潤最大化

B.相關者利益最大化

C.股東財富最大化

D.企業(yè)價值最大化

【答案】A

【解析】利潤最大化的缺點是：

(1)沒有考慮利潤實現(xiàn)時間和資金時間價值;

(2)沒有考慮風險問題;

(3)沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關系;

(4)可能會導致企業(yè)短期財務決策傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展。

選項B、C、D都考慮了風險因素。