答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】在物資和發(fā)票賬單不是同時(shí)到達(dá)的情況下，要區(qū)分兩種情況處理：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)價(jià)款運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入有關(guān)物資的成本和“應(yīng)付賬款”(未能及時(shí)支付貨款時(shí))，不需要按照應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬;在物資已到，發(fā)票賬單未到也無法確定實(shí)際成本的情況下，在月度終了，需要按照所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬，待下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回。

2.

【答案】D

【解析】銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。因此，選項(xiàng)D不正確。

3.

【答案】C

【解析】購(gòu)入貨物以后用于免稅項(xiàng)目，或者用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=(10+15+20)×17%=7.65(萬元)。

4.

【答案】A

【解析】應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值(即不扣除現(xiàn)金折扣)確定。因此，該公司購(gòu)入材料時(shí)“應(yīng)付賬款”科目的入賬金額=50000+8500=58500(元)，選項(xiàng)A正確。

5.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出;選項(xiàng)C和D，發(fā)放領(lǐng)用庫(kù)存商品、企業(yè)以存貨清償債務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，而不是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

6.

【答案】B

【解析】委托加工的應(yīng)納稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。

東方公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　 120

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　16

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　 3

——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　2.72

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 21.72

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 136

貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　 136

因此，選項(xiàng)B正確。

7.

【答案】B

【解析】企業(yè)將自產(chǎn)的商品用于再生產(chǎn)的，其應(yīng)交的資源稅對(duì)應(yīng)的計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本。

8.

【答案】

B【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配計(jì)入成本費(fèi)用。

9.

【答案】B

【解析】應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(6000-5000)×10%=100(萬元)。

10.

【答案】A

【解析】甲公司因?yàn)樵摴煞葜Ц独鄯e影響損益的金額=100×100×17×3/3/10000=17(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目，選項(xiàng)B不正確;多交的增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)，借記“銀行存款”科目或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，選項(xiàng)E不正確。

2.

【答案】BCD

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣(消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方)，選項(xiàng)A不正確;取得外購(gòu)原材料形成的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入資產(chǎn)成本，選項(xiàng)E不正確。

3.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)購(gòu)置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購(gòu)置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目;選項(xiàng)B，企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

4.

【答案】CDE

【解析】職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，這里的職工既包括全職、兼職職工，也包括臨時(shí)職工(但不僅限于此)，選項(xiàng)A不正確;除直接生產(chǎn)人員、直接提供勞務(wù)人員、符合準(zhǔn)則規(guī)定條件的建造固定資產(chǎn)人員、開發(fā)無形資產(chǎn)人員以外的職工，包括公司總部管理人員、董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等人員相關(guān)的職工薪酬，因難以確定直接對(duì)應(yīng)的受益對(duì)象，均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B不正確。

5.

【答案】AC

【解析】企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付給職工的差旅費(fèi)和企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

6.

【答案】ABCE

【解析】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按照其公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不是負(fù)債成本。

7.

【答案】ACD

【解析】預(yù)收賬款是企業(yè)按照購(gòu)貨合同預(yù)收的款項(xiàng)，其屬于企業(yè)的負(fù)債項(xiàng)目。如果企業(yè)的預(yù)收賬款和預(yù)付賬款不多，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)的預(yù)收賬款記入“應(yīng)收賬款”的貸方，預(yù)付賬款記入“應(yīng)付賬款”的借方。在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款分別列示。

8.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，發(fā)出商品的時(shí)候，借記“發(fā)出商品”，貸記“庫(kù)存商品”;選項(xiàng)C，結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“發(fā)出商品”;選項(xiàng)E，收款時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。

9.

【答案】BCD

【解析】一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用及建設(shè)基金，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(不包括代墊運(yùn)費(fèi))，可按取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額，依規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，選項(xiàng)B、C和D均正確。

10.

【答案】BD

【解析】計(jì)入其他綜合收益的金額包括：①精算利得和損失;②計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額;③資產(chǎn)上限影響的變動(dòng)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額。選項(xiàng)A、C和E應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

三、計(jì)算分析題

1.

【答案】(1)D;(2)C;(3)A;(4)A

【解析】

(1)購(gòu)建廠房等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

支付工人工資的處理

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1000

購(gòu)建廠房等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，按照賬面價(jià)值將其計(jì)入工程成本

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

(2)委托方收回加工后的材料直接用于銷售，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，委托方的賬務(wù)處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

(3)因管理不善導(dǎo)致的存貨毀損，對(duì)應(yīng)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，則甲公司存貨毀損對(duì)增值稅的影響金額=200×17%=34(萬元)，選項(xiàng)A正確。

(4)出租無形資產(chǎn)和出售投資性房地產(chǎn)，取得的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，則甲公司計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額=(200+300)=500(萬元)，出售無形資產(chǎn)和出售固定資產(chǎn)的處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不影響其他業(yè)務(wù)收入。

四、綜合題

1.

【答案】(1)A;(2)A;(3)C;(4)C;(5)B;(6)AC

【解析】

(1)授予日不做賬務(wù)處理。

(2)2015年12月31日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(200-35)×100×14×1/3=77000(元)。

(3)2016年12月31日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(200-40)×100×15×2/3=160000(元)，2016年確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=160000-77000=83000(元)。

(4)2017年應(yīng)支付的現(xiàn)金=70×100×16=112000(元)，2017年12月31日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(200-45-70)×100×18=153000(元)，2017年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=153000+112000-160000=105000(元)。

(5)A公司在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費(fèi)用的增加，但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)金額應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

(6)行權(quán)有效期指可行權(quán)日至期權(quán)失效的期間，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;禁售期為行權(quán)日至出售日的期間，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。