2019年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》精選練習(xí)及答案（七）

一、單項選擇題

1、甲公司有500名職工，從2016年起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個職工每年可享受6個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時獲得現(xiàn)金支付。2016年12月31日，每個職工當年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計2017年有400名職工將享受不超過6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元。甲公司在2016年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認的職工薪酬為(　)元。

A、50000

B、30000

C、20000

D、15000

2、甲公司為一生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年1月，甲公司為了鼓勵員工，將企業(yè)自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給一線生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場售價為100萬元，另外甲公司為車間管理人員每人配一輛小轎車，每輛小轎車每月計提折舊5萬元，總共有5名管理人員，根據(jù)上述事項，影響企業(yè)2012年度當期損益的金額為(　)萬元。

A、320

B、25

C、20

D、300

3、關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，下列說法錯誤的是(　)。

A、“交易性金融負債”科目的期末貸方余額反映企業(yè)承擔的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的公允價值

B、資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面價值的差額，應(yīng)貸記“其他綜合收益”科目

C、企業(yè)承擔以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債時發(fā)生的交易費用應(yīng)該記入“投資收益”科目

D、資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面價值的差額，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目

4、甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，車輛購置稅0.6萬元，則影響本期應(yīng)交稅費科目的金額是(　)萬元。

A、6

B、5

C、14

D、20.6

5、甲公司委托乙公司加工用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費品，甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為10 000元，材料成本差異率為3%(節(jié)約);乙公司加工完成時計算應(yīng)收取的加工費為5 000元(不含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為(　)元。

A、18 000

B、14 700

C、16 333.33

D、12 400

6、下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時間的確定，說法錯誤的是(　)。

A、在物資和發(fā)票同時到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算

B、在物資和發(fā)票賬單同時到達時，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬

C、在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬

D、在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬

7、甲公司于2012年1月1日從乙公司處采購原材料一批，不含稅價款為100萬元，適用的增值稅稅率為17%，乙公司因擴大銷售，給予對方10%的商業(yè)折扣，并且乙公司為鼓勵甲公司及早付清貨款，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價計算)為：2/10，1/20，n/30，假如甲公司于1月9日支付貨款，則2012年1月1日，甲公司確認的應(yīng)付賬款的賬面價值為(　)萬元。

A、117

B、105.3

C、103.19

D、104.25

8、甲公司2×13年年末相關(guān)科目余額情況如下：“應(yīng)收賬款”借方余額為380萬元，貸方余額為180萬元;“預(yù)收賬款”借方余額為220萬元，貸方余額為200萬元;“壞賬準備”科目貸方余額為10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司期末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”項目列示金額分別為(　)。

A、370萬元和200萬元

B、190萬元和20萬元

C、590萬元和380萬元

D、600萬元和370萬元

9、下列各項中，用于核算企業(yè)出口貨物按規(guī)定計算的當期免抵退稅額的是(　)。

A、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

B、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

C、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

10、關(guān)于非貨幣性職工福利的處理，說法錯誤的是(　)。

A、企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬

B、難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應(yīng)付職工薪酬

C、企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應(yīng)付職工薪酬

D、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬

11、下列關(guān)于消費稅的核算，說法正確的是(　)。

A、隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目

B、具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本

C、采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應(yīng)該計入換入商品的成本中

D、委托加工應(yīng)稅消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本

12、甲公司以應(yīng)稅消費品對A公司投資，取得A公司30%股權(quán)，產(chǎn)品成本為30萬元，雙方合同約定的合同價(等于計稅價格，且假設(shè)是公允的)為50萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率為10%。則甲公司取得股權(quán)投資影響損益的金額為(　)萬元。

A、20

B、50

C、30

D、15

13、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證交叉稽核比對無誤后，應(yīng)貸記的科目為(　)。

A、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

B、應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額

C、應(yīng)交稅費—待認證進項稅額

D、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

14、下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)處理的說法中，錯誤的是(　)。

A、企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目

B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當期“財務(wù)費用”科目

C、企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目

D、企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

15、下列關(guān)于職工薪酬的說法中，錯誤的是(　)。

A、職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利

B、辭退福利預(yù)期在其確認的年度報告期結(jié)束后十二個月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定;反之應(yīng)當適用本準則關(guān)于其他長期職工福利的有關(guān)規(guī)定

C、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費等社會保險費都屬于短期薪酬

D、離職后福利計劃分為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃

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16、下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理，正確的是(　)。

A、如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

B、如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“投資收益”等科目

C、如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

D、如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目

17、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的表述中，錯誤的是(　)。

A、小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置其他明細科目

B、小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細科目中不需要設(shè)置任何專欄

C、小規(guī)模納稅人購買物資、不動產(chǎn)等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算

D、小規(guī)模納稅人交納增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

18、甲公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，對于土地增值稅正確的會計處理方法是(　)。

A、按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目

B、借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目

C、借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目

D、借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目

19、2015年1月1日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2015年1月1日，甲公司為其40名中層以上管理人員每人授予320份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2015年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可行權(quán)，可行權(quán)日為2018年12月31日，行權(quán)時可根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2020年12月31日之前行使完畢。2015年1月1日，每份股票增值權(quán)的公允價值為15元，2016年年末以前沒有離職人員。截至2016年年末甲公司累積確認負債95000元。在2017年有4人離職，預(yù)計2018年將有2人離職。2017年年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為18元，該項股份支付對2017年當期管理費用的影響金額為(　)元。

A、95000

B、51880

C、48960

D、146880