一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 貨幣市場(chǎng)的主要功能是調(diào)節(jié)短期資金融通。其主要特點(diǎn)是：①期限短;②交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn);③金融工具有較強(qiáng)的“貨幣性”，具有流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小等特性。

比較：資本市場(chǎng)的主要功能是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期資本融通。其主要特點(diǎn)是：①融資期限長(zhǎng);②融資目的是解決長(zhǎng)期投資性資本的需要，用于補(bǔ)充長(zhǎng)期資本，擴(kuò)大生產(chǎn)能力;③資本借貸量大;④收益較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 方案(1)P=20+20×(P/A，10%，9)=20+20×5.759=135.18(萬(wàn)元)

方案(2)(注意遞延期為4年)

P=25×(P/A，10%，10)×(P/F，10%，4)=25×6.1446×0.683=104.92(萬(wàn)元)

方案(3)(注意遞延期為3年)

P=24×[(P/A，10%，13)-(P/A，10%，3)]=24×(7.1034-2.4869) =110.80(萬(wàn)元)

該公司應(yīng)該選擇第二方案。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 產(chǎn)銷平衡假設(shè)當(dāng)期產(chǎn)品的生產(chǎn)量與業(yè)務(wù)量相一致，不考慮存貨水平變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 利潤(rùn)為0時(shí)的銷售量即盈虧臨界點(diǎn)銷售量;利潤(rùn)預(yù)測(cè)值=(銷售收入預(yù)測(cè)值-盈虧臨界點(diǎn)銷售額)-(銷售收入預(yù)測(cè)值-盈虧臨界點(diǎn)銷售額)×變動(dòng)成本率;

600=(10000-盈虧臨界點(diǎn)銷售額)-(10000-盈虧臨界點(diǎn)銷售額)×40%;盈虧臨界點(diǎn)銷售額=9000(萬(wàn)元);盈虧臨界點(diǎn)銷售量=9000/10=900(萬(wàn)件)。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 股票回購(gòu)對(duì)上市公司的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)股票回購(gòu)需要大量資金支付回購(gòu)成本，容易造成資金緊張，降低資產(chǎn)流動(dòng)性，影響公司的后續(xù)發(fā)展;(2)股票回購(gòu)無異于股東退股和公司資本的減少，在一定程度上削弱了對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)，而且忽視了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;(3)股票回購(gòu)容易導(dǎo)致公司操縱股價(jià)。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司每年末應(yīng)支付的租金=[1200000-50000×(P/F，10%，5)]/(P/A，10%，5)=(1200000-50000×0.6209)/3.7908=308366.31(元)

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 第2年的流動(dòng)資金需用額=本年流動(dòng)資產(chǎn)需用額40-本年流動(dòng)負(fù)債需用額15=25(萬(wàn)元)

補(bǔ)充：第1年的流動(dòng)資金投資額=第1年的流動(dòng)資金需用額=20(萬(wàn)元)

第2年的流動(dòng)資金投資額=第2年的流動(dòng)資金需用額25-第1年流動(dòng)資金需用額20=5(萬(wàn)元)

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 股票的價(jià)值=0.5×(P/F，15%，1)+0.7×(P/F，15%，2)+1×(P/F，15%，3)+1×(1+8%)/(15%-8%)×(P/F，15%，3)=0.5×0.8696+0.7×0.7561+1×0.6575+1×(1+8%)/(15%-8%)×0.6575=11.77(元)。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小，選項(xiàng)C的說法不正確。

【

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司2×16年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=8000×1.2-960×2/12=9440(萬(wàn)股);甲公司2×16年基本每股收益=4600/9440=0.49(元/股)

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，屬于正常的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 2016年年末壞賬準(zhǔn)備期末余額=650×3%=19.5(萬(wàn)元);計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已有的余額=750×5%-15+3=25.5(萬(wàn)元);因此本期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=19.5-25.5=-6(萬(wàn)元)，即沖減多計(jì)提的“資產(chǎn)減值損失”6萬(wàn)元。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 票據(jù)到期值=票據(jù)面值=500000(元)，貼現(xiàn)息=500000×10%×90/360=12500(元)，貼現(xiàn)額=500000-12500=487500(元)，企業(yè)實(shí)際收到的銀行存款=487500-100=487400(元)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=500000-487400=12600(元)。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 該設(shè)備的入賬價(jià)值=100×7.25+2+20+3=750(萬(wàn)元)

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異)/(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本)×100%=[8400+(71500-72×56000/56)]/(56000+72×56000/56)×100%=6.17%

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 “五五攤銷法”在報(bào)廢時(shí)攤銷另一半，同時(shí)收回的殘料作為原材料入賬，所以選項(xiàng)A正確。

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)于未來將要購(gòu)入的商品，不作為購(gòu)入方的存貨處理;選項(xiàng)C，購(gòu)入的工程物資在“工程物資”項(xiàng)目下單獨(dú)列示;選項(xiàng)D，受托代銷商品不屬于甲企業(yè)存貨的內(nèi)容。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。如資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。因此，甲企業(yè)在2018年12月31日應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1 000-(920-20)=100(萬(wàn)元)。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面凈值=6 000-6 000÷10×2=4 800(萬(wàn)元)，可收回金額為4 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4 000萬(wàn)元;2017年12月31日無形資產(chǎn)賬面凈值=4 800-4 000÷8=4 300(萬(wàn)元)，2017年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=4 000-4 000÷8=3 500(萬(wàn)元)，可收回金額為3 556萬(wàn)元，因無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價(jià)值為3 500萬(wàn)元;2018年應(yīng)攤銷金額=3 500÷7=500(萬(wàn)元)。

21、

【正確答案】 D

【答案解析】 購(gòu)入時(shí)應(yīng)計(jì)入“利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額=(2030+10)-2000=40(萬(wàn)元)

22、

【正確答案】 C

【答案解析】 轉(zhuǎn)換前折舊金額=3000/20×1/2=75(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)換后確認(rèn)半年租金=150/2=75(萬(wàn)元)，當(dāng)期末，投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)=2800-2200=600(萬(wàn)元)，那么綜合考慮之后對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=-75+75-600=-600(萬(wàn)元)。

23、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司投資當(dāng)日分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(700×60%)420

資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　240

盈余公積　　　　　　　　　　　　　360

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　20

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　10

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　80

24、

【正確答案】 A

【答案解析】 2018年4月1日該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=原股權(quán)投資的公允價(jià)值600+新增股權(quán)對(duì)價(jià)的公允價(jià)值1 800=2 400(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 　2400

其他綜合收益　27

貸：可供出售金融資產(chǎn)(其他權(quán)益工具投資)——成本　563

——公允價(jià)值變動(dòng)　(590-563)27

銀行存款　 1800

盈余公積　3.7

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　33.3

25、

【正確答案】 B

【答案解析】 2018年末甲公司按照權(quán)益法對(duì)該股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整后的賬面價(jià)值=2 300-2 000×20%=1 900(萬(wàn)元)，大于可收回金額1 500萬(wàn)元。因此甲公司應(yīng)對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)的減值金額=1 900-1 500=400(萬(wàn)元)。分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失 400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 400

26、

【正確答案】 B

【答案解析】 該項(xiàng)股份支付應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=10×(100-10-5)×120-60000+10000=52000(元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)將負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額就等于本期應(yīng)付職工薪酬的貸方發(fā)生額，本期支付的現(xiàn)金就等于應(yīng)付職工薪酬的借方發(fā)生額。對(duì)于應(yīng)付職工薪酬而言，根據(jù)：期初余額+本期增加額(貸方發(fā)生額)-本期減少額(借方發(fā)生額)=期末余額，所以計(jì)算應(yīng)付職工薪酬的貸方發(fā)生額(本期確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益)=應(yīng)付職工薪酬期末余額(至年末的累計(jì)負(fù)債金額)-期初余額+借方發(fā)生額(本期支付的現(xiàn)金)。

27、

【正確答案】 C

【答案解析】 2018年1月1日，發(fā)行時(shí)的分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　1 054.47

貸：應(yīng)付債券——面值　　　　　　1 000

——利息調(diào)整　　　　54.47

2018年12月31日，相關(guān)分錄為(假設(shè)該債券的利息不符合資本化條件)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　52.72(1 054.47×5%)

應(yīng)付債券——利息調(diào)整　　　17.28

貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　70

支付利息的分錄略。

所以2018年末該債券“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額=54.47-17.28=37.19(萬(wàn)元)。

28、

【正確答案】 A

【答案解析】 資本化率=(1 000×8%+500×10%×6/12)/(1 000+500×6/12)×100%=8.4%。2×10年共發(fā)生資產(chǎn)支出1 600萬(wàn)元，但是對(duì)于一般借款只借入1 500萬(wàn)元，對(duì)于另外100萬(wàn)元并不是占用的一般借款，同時(shí)一般借款閑置資金收益沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以2×10年一般借款資本化金額=(800×12/12+200×10/12+500×4/12)×8.4%=95.2(萬(wàn)元);

應(yīng)付利息=1 000×8%+500×10%/2=105(萬(wàn)元)，2×10年費(fèi)用化的利息金額=105-95.2-5=4.8(萬(wàn)元)。

注意：一般借款的利息收入都是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的，不能沖減資本化金額。

29、

【正確答案】 A

【答案解析】 最低租賃付款額=50×3+10=160(萬(wàn)元)，最低租賃付款額的現(xiàn)值=50×2.6243+10×0.8163=139.38(萬(wàn)元)，大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值，按較小者入賬，所以入賬價(jià)值=130+3=133(萬(wàn)元)。

借：固定資產(chǎn)——融資租賃固定資產(chǎn)133

未確認(rèn)融資費(fèi)用30

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款160

30、

【正確答案】 A

【答案解析】 債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(債務(wù)重組損失);沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

(58.5-8)-(58.5-4)=-4(萬(wàn)元)，所以確認(rèn)的債務(wù)重組損失為零。

賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　54.5

壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　8

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　58.5

資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　4

31、

【正確答案】 C

【答案解析】 如果回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積——股本溢價(jià)”處理。

32、

【正確答案】 C

【答案解析】 不含稅的合同總價(jià)款=93.6/(1+17%)=80(萬(wàn)元);勞務(wù)完成程度=65%;本期確認(rèn)的收入=80×65%=52(萬(wàn)元)。

33、

【正確答案】 D

【答案解析】 在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失應(yīng)計(jì)入在建工程成本。

34、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司2017年的應(yīng)交所得稅=(320-10+5+30-45)×25%=75(萬(wàn)元);遞延所得稅費(fèi)用的金額=45×25%-30×25%=3.75(萬(wàn)元);因此所得稅費(fèi)用=75+3.75=78.75(萬(wàn)元)。

另一種方法：甲公司2017年的所得稅費(fèi)用=(320-10+5)×25%=78.75(萬(wàn)元)

35、

【正確答案】 D

【答案解析】 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為無償劃撥的長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額1元計(jì)量。

36、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)作為重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。

37、

【正確答案】 D

【答案解析】 更正時(shí)應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)科目金額，同時(shí)調(diào)減在建工程科目金額。補(bǔ)提折舊金額=1000/8=125(萬(wàn)元)。所以減少期初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值125萬(wàn)元。

38、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，直接法是以營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，而間接法是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn);選項(xiàng)B，間接法需要調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等有關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)C，直接法主要是按照現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的類別分類。

39、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=50 000+3 000-500=52 500(元)。

40、

【正確答案】 C

【答案解析】 2018年12月31日合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整后的應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益的金額=(1200+300)×(1-55%)=675(萬(wàn)元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，在經(jīng)濟(jì)衰退期，企業(yè)要停止擴(kuò)招雇員，經(jīng)濟(jì)蕭條期，企業(yè)要裁減雇員;選項(xiàng)D，在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇期，企業(yè)要開發(fā)新產(chǎn)品，在經(jīng)濟(jì)繁榮期，企業(yè)要提高產(chǎn)品價(jià)格。

2、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬=Rm-Rf，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=β×(Rm-Rf)，所以，選項(xiàng)A的說法不正確。

3、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，普通股籌資比債務(wù)籌資的成本高，因沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，所以相比于債務(wù)籌資，普通股籌資風(fēng)險(xiǎn)較低;選項(xiàng)D，發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)：一次籌資數(shù)額大、籌集資金的使用限制條件少、資本成本負(fù)擔(dān)較高、提高公司的社會(huì)聲譽(yù)。

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，屬于公司分立的功能。分拆上市功能效應(yīng)分析包括：①使子公司獲得自主的融資渠道(選項(xiàng)A);②有效激勵(lì)子公司管理層的工作積極性(選項(xiàng)B);③解決投資不足的問題;④子公司利益的最大化;⑤壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活面對(duì)挑戰(zhàn)(選項(xiàng)E);⑥使子公司的價(jià)值真正由市場(chǎng)來評(píng)判;⑦反收購(gòu)的考慮(選項(xiàng)D)。

5、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)：(1)商業(yè)信用容易獲得;(2)企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán);(3)企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。

商業(yè)信用籌資的缺點(diǎn)：(1)商業(yè)信用籌資成本高;(2)容易惡化企業(yè)的信用水平【商業(yè)信用的期限短，還款壓力大，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的要求很高】;(3)受外部環(huán)境影響較大。

6、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D是反映企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo);選項(xiàng)E是反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

7、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，貨幣計(jì)量基本假設(shè)在破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)中還是適用的;選項(xiàng)D，在破產(chǎn)清算中，由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)不復(fù)存在，自然不必再對(duì)支出做類似的劃分。

8、

【正確答案】 ADE

9、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：①非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用;②倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用);③不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。

10、

【正確答案】 AD

【答案解析】 對(duì)于企業(yè)專為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，在取得日滿足“預(yù)出售將在一年內(nèi)完成” 的規(guī)定條件，且短期(通常為3個(gè)月)內(nèi)很可能滿足持有待售類別的其他劃分條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得日將其劃分為持有待售類別。

11、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

12、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，投資方參與被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策制定過程，包括股利分配政策等的制定。

【

13、

【正確答案】 BC

【答案解析】 對(duì)于初始投資時(shí)點(diǎn)至減少投資當(dāng)期期初被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整留存收益;對(duì)于減資當(dāng)期期初至減資時(shí)點(diǎn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整投資收益。

14、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，房產(chǎn)稅和車船稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅費(fèi)包括：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅。

15、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?選項(xiàng)E，如果是到期一次還本付息債券，債券面值和票面利率應(yīng)該計(jì)入應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)。

16、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)生產(chǎn)車間、行政管理部門等發(fā)生的不滿足資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在“管理費(fèi)用”科目核算，不在“制造費(fèi)用”科目核算;選項(xiàng)C，閑置設(shè)備計(jì)提的折舊應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。

17、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項(xiàng)A，商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理;選項(xiàng)BD，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

18、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項(xiàng)A，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以“未來期間可獲得的應(yīng)納稅所得額×適用所得稅稅率”為限;選項(xiàng)D，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)。

19、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生重大虧損與會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)。

20、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)B，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表包括清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、清算現(xiàn)金流量表、債務(wù)清償表及相關(guān)附注;選項(xiàng)E，向法院申請(qǐng)裁定破產(chǎn)終結(jié)的，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制清算損益表、債務(wù)清償表及相關(guān)附注。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 銀行借款的資本成本=1000×10%×(1-25%)/[1000×(1-10%-8%)]=9.15%

【正確答案】 A

【答案解析】 股票的資本成本需要重新計(jì)算，其=2.8/20+2%=16%，

甲公司的加權(quán)資本成本=8000/10000×16%+1000/10000×10%+1000/10000×9.15%=14.72%。

【正確答案】 C

【答案解析】 現(xiàn)值指數(shù)=未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值/原始投資額=[(未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值-原始投資額)+原始投資額]/

【正確答案】 D

【答案解析】 該投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率=48.65/315=15.44%

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 固定資產(chǎn)內(nèi)部交易對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=(500-350)-(500-350)/5×8/12=130(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)1的抵銷分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入 500

貸：營(yíng)業(yè)成本　350

固定資產(chǎn)——原值　150

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　20

貸：管理費(fèi)用　20

借：遞延所得稅資產(chǎn)　[(150-20)×25%]32.5

貸：所得稅費(fèi)用　32.5

【正確答案】 B

【答案解析】 個(gè)別報(bào)表中年末存貨的成本=0.3×800=240(萬(wàn)元)，大于可變現(xiàn)凈值，減值額=240-135=105(萬(wàn)元);合并報(bào)表中存貨的成本=0.2×800=160(萬(wàn)元)，大于可變現(xiàn)凈值，減值額=25(萬(wàn)元)。因此抵銷分錄中應(yīng)抵銷“資產(chǎn)減值損失”科目的金額=105-25=80(萬(wàn)元)

事項(xiàng)2的抵銷分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入　(1000×0.3)300

貸：營(yíng)業(yè)成本　220

存貨　[(0.3-0.2)×(1000-200)]80

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　80

貸：資產(chǎn)減值損失　80

【正確答案】 D

【答案解析】 營(yíng)業(yè)成本列示額=0.2×200=40(萬(wàn)元)

或者：營(yíng)業(yè)成本列示額=350+0.2×1000+200×0.3-350-220=40(萬(wàn)元)

【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額=(1500-1300)×5%×25%=2.5(萬(wàn)元)

事項(xiàng)3的抵銷分錄是：

借：應(yīng)付賬款　1300

貸：應(yīng)收賬款　1300

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　(1300×5%)65

資產(chǎn)減值損失　10

貸：未分配利潤(rùn)——年初　(1500×5%)75

借：未分配利潤(rùn)——年初　(75×25%)18.75

貸：所得稅費(fèi)用　2.5

遞延所得稅資產(chǎn)　(65×25%)16.25

四、綜合分析題

1、

【正確答案】 AD

【答案解析】 甲公司錯(cuò)誤的處理：確認(rèn)減值280萬(wàn)元;20×8年下半年計(jì)提折舊額=1250/10×6/12=62.5(萬(wàn)元);年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1250-62.5=1187.5(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2030-(2030-30)/20×5.5=1480(萬(wàn)元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異額=1480-1187.5=292.5(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額=292.5×25%=73.125(萬(wàn)元)。

正確的處理：

6月30日減值之前，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2030-(2030-30)/20×5=1530(萬(wàn)元)，可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額中的較高者，即1300萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值損失=1530-1300=230(萬(wàn)元);20×8年下半年計(jì)提折舊額=1300/10×6/12=65(萬(wàn)元);年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1300-65=1235(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2030-(2030-30)/20×5.5=1480(萬(wàn)元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異額=1480-1235=245(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額=245×25%=61.25(萬(wàn)元)。

因此差錯(cuò)更正分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(280-230)50

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失50

借：以前年度損益調(diào)整——其他業(yè)務(wù)成本(65-62.5)2.5

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　2.5

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　(73.125-61.25)11.875

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　11.875

【正確答案】 CD

【答案解析】 累計(jì)攤銷是無形資產(chǎn)的備抵科目，因此要調(diào)增無形資產(chǎn)80萬(wàn)元。

事項(xiàng)(3)對(duì)于無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不予攤銷，甲公司應(yīng)沖回已攤銷的無形資產(chǎn)：

借：累計(jì)攤銷 (800/10)80

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 80

錯(cuò)誤的處理中，稅會(huì)處理一致，無差異。正確的處理中，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=800-80=720(萬(wàn)元)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債80×25%=20(萬(wàn)元)

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 20

貸：遞延所得稅負(fù)債 20

【正確答案】 B

【答案解析】 事項(xiàng)(1)：該項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不能計(jì)入管理費(fèi)用。

調(diào)整分錄如下：

借：無形資產(chǎn) 400

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 400

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 40

貸：累計(jì)攤銷(400/5×0.5)40

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　[(400-40)×25%]90

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　90

事項(xiàng)(4)：或有事項(xiàng)涉及一個(gè)項(xiàng)目的，且所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該按照最可能發(fā)生金額確定，所以應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為100萬(wàn)元。

更正分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出15

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債15

借：遞延所得稅資產(chǎn)[(100-85)×25%]3.75

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　3.75

因此，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)減額=90(事項(xiàng)1)+11.875(事項(xiàng)2)-3.75(事項(xiàng)4)=98.125(萬(wàn)元)

【正確答案】 D

【答案解析】 調(diào)增“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本年金額=(400-40)(事項(xiàng)1)+(50-2.5)(事項(xiàng)2)+80(事項(xiàng)3)=487.5(萬(wàn)元)

【正確答案】 A

【答案解析】 調(diào)整資產(chǎn)總額=(400-40-90)(事項(xiàng)1)+(50-2.5-11.875)(事項(xiàng)2)+80(事項(xiàng)3)+3.75(事項(xiàng)4)=389.375(萬(wàn)元)

【正確答案】 C

【答案解析】 “以前年度損益調(diào)整”科目的合計(jì)數(shù)=(400-40-90)(事項(xiàng)1)+(50-2.5-11.875)(事項(xiàng)2)+(80-20)(事項(xiàng)3)-(15-3.75)(事項(xiàng)4)=354.375(萬(wàn)元)

調(diào)整盈余公積的期末余額=354.375×10%=35.4375(萬(wàn)元)

2、

【正確答案】 AD

【答案解析】 事項(xiàng)(3)的賬務(wù)處理如下：

12月5日

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240

貸：庫(kù)存商品240

12月8日

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1

貸：應(yīng)收賬款35.1

12月10日

借：銀行存款315.9(351-35.1)

貸：應(yīng)收賬款315.9

【正確答案】 ABD

【答案解析】 事項(xiàng)(4)的賬務(wù)處理如下：

10日：

借：應(yīng)收賬款　 70.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　(0.3×200×85%)51

合同負(fù)債　(0.3×200×15%)9

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　10.2

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　(0.26×200×85%)44.2

合同資產(chǎn)——退貨權(quán)資產(chǎn)　(0.26×200×15%)7.8

貸：庫(kù)存商品　 52

退貨期滿日，實(shí)際退回商品25件：

借：合同負(fù)債　9

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　(0.3×25×17%)1.275

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　(0.3×5)1.5

銀行存款　(0.3×25×117%)8.775

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　(0.26×5)1.3

庫(kù)存商品　(0.26×25)6.5

貸：合同資產(chǎn)——退貨權(quán)資產(chǎn)7.8

【正確答案】 BD

【答案解析】 事項(xiàng)(5)中：長(zhǎng)江公司因銷售X大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額=42.12/(1+17%)×25/(25+20)=20(萬(wàn)元);交付X大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 42.12

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

合同負(fù)債18.72

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　18

貸：庫(kù)存商品　18

長(zhǎng)江公司因銷售Y大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額=42.12/(1+17%)×20/(25+20)=16(萬(wàn)元);交付Y大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：合同負(fù)債18.72

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.72

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　13

貸：庫(kù)存商品　13

【正確答案】 A

【答案解析】 長(zhǎng)江公司12月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50×70%(事項(xiàng)2)+300×(1-10%)(事項(xiàng)3)+0.3×(200-25)(事項(xiàng)4)+42.12/(1+17%)(事項(xiàng)5)=393.5(元)

事項(xiàng)(1)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)，不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債(其他應(yīng)付款和應(yīng)交稅費(fèi))。

借：銀行存款　257.4

貸：其他應(yīng)付款　220

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)37.4

回購(gòu)價(jià)與原售價(jià)的差額應(yīng)在回購(gòu)期內(nèi)計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。12月31日應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=(250-220)/5=6(萬(wàn)元)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　6

貸：其他應(yīng)付款　6

2019年1月末、2月末、3月末、4月末分別做如上分錄。

4月30日回購(gòu)時(shí)：

借：其他應(yīng)付款　(220+6×5)250

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)42.5

貸：銀行存款　292.5

事項(xiàng)(2)的賬務(wù)處理如下：

借：發(fā)出商品 36

貸：庫(kù)存商品 36

借：銀行存款 37.45

銷售費(fèi)用(50×70%×10%)3.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (50×70%)35

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.95

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (36×70%)25.2

貸：發(fā)出商品 25.2

【正確答案】 B

【答案解析】 長(zhǎng)江公司12月份應(yīng)交增值稅=220×17%(事項(xiàng)1)+50×70%×17%(事項(xiàng)2)+300×(1-10%)×17%(事項(xiàng)3)+0.3×(200-25)×17%(事項(xiàng)4)+42.12/(1+17%)×17%(事項(xiàng)5)=104.295(元)

【正確答案】 A

【答案解析】 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)江公司2018年度利潤(rùn)總額的影響額=-6(事項(xiàng)1的財(cái)務(wù)費(fèi)用)+(35-25.2-3.5)(事項(xiàng)2)+[300×(1-10%)-240](事項(xiàng)3)+(0.3-0.26)×(200-25)(事項(xiàng)4)+[42.12/(1+17%)-18-13](事項(xiàng)5)=42.3(萬(wàn)元)