2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》重點模擬試題及答案（12）

一、單項選擇題

1、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計提無形資產(chǎn)減值準備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　)萬元。

A、貸方1530

B、借方1638

C、借方1110

D、貸方4500

2、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：(1)持有A公司10%的股權(quán)，對被投資企業(yè)不具有控制、共同控制和重大影響并且在活躍市場具有公開報價，期初賬面價值為1 000萬元，期末預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為950萬;(2)持有B公司25%的股權(quán)，賬面價值為1 700萬元，期末可收回金額為1 800萬元，已經(jīng)計提減值準備200萬元;(3)有一項投資性房地產(chǎn)，賬面價值為3 000萬元(其中成本2 800萬元，公允價值變動200萬元)，期末公允價值為2 700萬元;(4)劃分為債務(wù)工具的可供出售金融資產(chǎn)，至當期期末已經(jīng)累計確認的減值損失100萬元，賬面價值為1 500萬元，期末公允價值為1 700萬元。根據(jù)上述資料，甲公司在當期期末應(yīng)確認的遞延所得稅費用為(　)萬元。

A、12.5

B、-62.5

C、50

D、-25

3、C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2014年年初“預(yù)計負債——產(chǎn)品保修費用”科目余額600萬元，2014年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債，2014年實際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2014年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為(　)萬元。

A、600

B、500

C、400

D、700

4、甲公司2014年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費比稅法規(guī)定的扣除標準超支50萬元，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2014年年初遞延所得稅負債的余額為50萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2014年的凈利潤為(　)萬元。

A、670

B、686.5

C、719.5

D、737.5

5、某公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2012年12月31日，該項罰款尚未支付。則2012年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為(　)萬元。

A、0

B、100

C、-100

D、25

6、甲公司2014年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2014年年末產(chǎn)生的暫時性差異為(　)。

A、應(yīng)納稅暫時性差異800萬元

B、可抵扣暫時性差異700萬元

C、應(yīng)納稅暫時性差異900萬元

D、可抵扣暫時性差異100萬元

7、甲公司自2013年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2013年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2014年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2014年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為(　)萬元。

A、600

B、300

C、277.5

D、500

二、多項選擇題

1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有(　)。

A、本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧

D、實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債

E、根據(jù)預(yù)計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認預(yù)計負債

2、下列各項目，在計算應(yīng)交所得稅時，應(yīng)作納稅調(diào)減的有(　)。

A、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

B、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

C、期末交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

D、期末計提存貨跌價準備

E、期末確認國債利息收入