2018年稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)備考練習(xí)（19）

1.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，每公斤計(jì)劃成本為200元。本月購進(jìn)材料900公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為153000元，增值稅額為26010元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3600元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫892公斤，運(yùn)輸途中合理損耗8公斤。則購進(jìn)材料發(fā)生的成本超支差異為( C )。

A. 2585.8

B. 2618.8

C. 4210.0

D. 21800.0

2.企業(yè)發(fā)生的下列損失中，應(yīng)記人“管理費(fèi)用''科目的是( B )。

A. 自然災(zāi)害造成的原材料毀損凈損失

B.保管中發(fā)生的產(chǎn)成品超定額損失

C.自然災(zāi)害造成的產(chǎn)成品毀損凈損失

D. 債務(wù)重組中轉(zhuǎn)出原材料的凈損失

3. 甲公司為一家制造型企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款付全部貨款9126000元，包裝費(fèi)42000元。Y設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Y設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅率為17%，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，則Y設(shè)備的入帳價(jià)值為( C )元。

A. 3283900

B. 3999280

C. 4012240

D. 4017340

4. 下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且應(yīng)當(dāng)將所計(jì)提的折舊額記入‘ 制造費(fèi)用”科目的是(　B　)。

A. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

B. 車間堵路適用的房屋管理人員

C. 研發(fā)部門用于技術(shù)開發(fā)的機(jī)器設(shè)備

D. 生產(chǎn)車間閑制的設(shè)備

5. 下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是( A )。

A. 非貨幣性資產(chǎn)交換換出的固定資產(chǎn)

B. 融資租出的固定資產(chǎn)

C. 盤虧的固定資產(chǎn)

D. 轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程的固定資產(chǎn)

6. 企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)全額記入當(dāng)期費(fèi)用的事( A )。

A. 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)的季節(jié)性停工修理費(fèi)

B.以產(chǎn)成品換人固定資產(chǎn)而支付的固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)

C.自有固定資產(chǎn)的改良支出

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的改良支出

7. 甲企業(yè)銷售一批貨物給乙公司，價(jià)稅合計(jì)300000元�，F(xiàn)乙公司無法償還所欠款項(xiàng)，經(jīng)雙方商定進(jìn)行債務(wù)重組，甲企業(yè)同意乙公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為200000元的無形資產(chǎn)及銀行存款50000元償還全部債務(wù)。重組過程中甲企業(yè)發(fā)生其他費(fèi)用10000元，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債權(quán)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)測(cè)定，該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。甲企業(yè)使用2年后以220000元出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)，出售無形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲企業(yè)對(duì)該無形資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)形成的凈收益為( C )元。

A. 1000

B.41000

C. 49000

D.52000

8.甲公司2011年年初“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額為250萬元， “應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶的貸方余額為100萬元。全年購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)共支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額951萬元(均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證、審核)，銷售貨物共收取增值稅銷項(xiàng)稅額4362.5萬元，12月31日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶的余額均為0，全年無增值稅其他事項(xiàng)。全年公司用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加210萬元，繳納房產(chǎn)稅、印花稅和車船稅50萬元，繳納企業(yè)所得稅1154萬元，繳納代扣的個(gè)人所得稅100萬元。則甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( C )萬元。

A.4575.5

B.4675.5

C.4775.5

D.5025.5

9. 外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是( B )。

A. 借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“盈余公積”科目

B.借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

C. 借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目

D.借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目

10. 甲公司2011年建造辦公樓沒有專門借款，占用了如下兩筆一般借款：(1)乙銀行借人的長(zhǎng)期借款2000萬元，期限為2010年1月1日至2012年12月31日，年利率為6%，按年支付利息; (2)發(fā)行的公司債券10000萬元，于2010年7月1日發(fā)行，期限5年，年利率為8%，按年支付利息。則甲公司所占用一般借款的資本化率為( C )。

A. 6.00%

B.7.43%

C.7.67%

D. 8.00%

11. 2011年1月1日，甲公司以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額830萬元，其中2011年年末應(yīng)當(dāng)支付租金300萬元。假定在2011年1月1日最低租賃付款額的現(xiàn)值為700萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，租賃內(nèi)含利率(即實(shí)際利率)為10%。2011年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項(xiàng)租賃而確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額為( B )萬元。

A.400

B.470

C. 530

D.570

12. 甲公司于2011年10月25日接到銀行通知，向該銀行的借款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元。至2011年12月31日法院尚未作出判決。對(duì)于此訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還全部本息外，有80%的可能性還需支付罰息15萬—20萬元，有90%的可能性支付訴訟費(fèi)3萬元。據(jù)此，甲公司2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( C )萬元。

A.16.7

B.18.7

C.20.5

D.23.0