三、綜合分析題

甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬(wàn)元專門(mén)用于已開(kāi)工的廠房建設(shè)，年利率為6%，貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款。2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬(wàn)元，年利率為8%，貸款期限為3年。

(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購(gòu)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備不含稅價(jià)400萬(wàn)元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。

(4)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對(duì)丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長(zhǎng)至2017年12月31日，免除積欠利息30萬(wàn)元，本金減至580萬(wàn)元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。

(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為380萬(wàn)元，實(shí)際成本為300萬(wàn)元，按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對(duì)該筆貨款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無(wú)其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)甲公司2014年度應(yīng)計(jì)入廠房建設(shè)工程成本的利息費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

A.96

B.72

C.64

D.44

(2)甲公司因與丁銀行進(jìn)行債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　　)萬(wàn)元。

A.40.0

B.28.4

C.20.0

D.15.2

(3)若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度預(yù)計(jì)很可能盈利，則2015年年末甲公司對(duì)丁銀行的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是(　　)萬(wàn)元。

A.46.4

B.34.8

C.23.2

D.11.6

(4)甲公司對(duì)與乙公司的債務(wù)重組時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄正確的有(　　)。

A.借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　 　　4680000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　646000

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組利得　　　　　 　　　1034000

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 　　　　　　　　3000000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　3000000

C.借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　 　　　　　　　　　4000000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　 　　　　　　　　　3800000

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　　　　　　200000

D.借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　 　　　　　4680000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　　　　3800000

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　646000

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　　　　　234000

(5)乙公司對(duì)與甲公司發(fā)生的債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.確認(rèn)債務(wù)重組損失23.4萬(wàn)元

B.沖減資產(chǎn)減值損失4.68萬(wàn)元

C.確認(rèn)債務(wù)重組損失4.68萬(wàn)元

D.沖減壞賬準(zhǔn)備23.4萬(wàn)元

(6)甲公司2015年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.37.4

B.62.0

C.95.4

D.85.4