2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)及答案9

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司擁有乙公司75%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2012年6月1日，乙公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為560萬(wàn)元，成本為500萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則2012年末甲公司因此交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整抵消分錄中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、5

　　C、-5

　　D、9

　　2、子公司2×10年以450萬(wàn)元的售價(jià)(不含增值稅)購(gòu)進(jìn)母公司成本為360萬(wàn)元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2×11年又以900萬(wàn)元的售價(jià)(不含增值稅)購(gòu)進(jìn)母公司成本為765萬(wàn)元的貨物。2×11年子公司對(duì)外銷(xiāo)售部分存貨，結(jié)轉(zhuǎn)存貨的賬面價(jià)值為315萬(wàn)元，售價(jià)390萬(wàn)元。公司采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，母子公司適用的所得稅稅率均為25%。2×11年末母公司編制合并報(bào)表時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)抵消分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目余額的影響為( )萬(wàn)元。

　　A、22.5

　　B、18

　　C、40.5

　　D、58.5

　　3、2011年10月3日，母公司以250萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其擁有的一項(xiàng)剩余使用年限為5年的專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為無(wú)形資產(chǎn)核算。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，在2012年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

　　A、-47.5

　　B、-40

　　C、-37.5

　　D、-30

　　4、甲公司2011年3月2日從其擁有80%股份的乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)的原值為90萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。甲公司的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。甲公司2011年年末編制合并報(bào)表時(shí)不正確的處理為( )。

　　A、抵消營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本30萬(wàn)元

　　B、抵消無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)25萬(wàn)元

　　C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬(wàn)元

　　D、確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬(wàn)元

　　5、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。20×9年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷(xiāo)售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2×10年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額( )萬(wàn)元。

　　A、9

　　B、6

　　C、-15

　　D、-24

　　6、將期初內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)多提的折舊額抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄是( )。

　　A、借記“未分配利潤(rùn)—年初”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

　　B、借記“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

　　C、借記“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)-年初”項(xiàng)目

　　D、借記“未分配利潤(rùn)—年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目

　　7、母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例均為10%。2010年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為900萬(wàn)元，本年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為630萬(wàn)元，在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，2010年就內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)編制的抵消分錄為( )。

　　A、 借：資產(chǎn)減值損失 27

　　貸：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 27

　　B、 借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 27

　　貸：資產(chǎn)減值損失 27

　　C、 借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 90

　　貸：未分配利潤(rùn)--年初 90

　　借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 27

　　貸：資產(chǎn)減值損失 27

　　D、 借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 90

　　貸：未分配利潤(rùn)--年初 90

　　借：資產(chǎn)減值損失 27

　　貸：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 27

　　8、母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵消內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的影響是( )。

　　A、管理費(fèi)用-10000元

　　B、未分配利潤(rùn)――年初-12500，資產(chǎn)減值損失-2500元

　　C、未分配利潤(rùn)――年初+10000，資產(chǎn)減值損失-2500元

　　D、未分配利潤(rùn)――年初+12500，資產(chǎn)減值損失+2500元

　　9、A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給B公司，銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為150萬(wàn)元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷(xiāo)售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為30萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為( )萬(wàn)元。

　　A、15

　　B、20

　　C、0

　　D、50

　　10、2010年9月母公司向子公司銷(xiāo)售商品100件，每件成本1.20萬(wàn)元，每件銷(xiāo)售價(jià)格為1.50萬(wàn)元，子公司本年全部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.05萬(wàn)元，2010年末因母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)針對(duì)該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備項(xiàng)目抵消而對(duì)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的影響為( )萬(wàn)元。

　　A、-30

　　B、30

　　C、-15

　　D、15

　　11、甲公司2012年1月1日取得乙公司60%股權(quán)，支付銀行存款680萬(wàn)元，乙公司當(dāng)日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1050萬(wàn)元，賬面價(jià)值為980萬(wàn)元，差額由兩項(xiàng)資產(chǎn)導(dǎo)致，分別為一項(xiàng)固定資產(chǎn)和存貨，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，存貨的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元，甲、乙公司在交易之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下面購(gòu)買(mǎi)日調(diào)整乙公司凈資產(chǎn)的分錄正確的是( )。

　　A、 借：固定資產(chǎn)　100

　　存貨　30

　　貸：資本公積　130

　　B、 借：固定資產(chǎn)　100

　　貸：存貨　30

　　營(yíng)業(yè)外收入　70

　　C、 借：固定資產(chǎn)　100

　　貸：存貨　30

　　資本公積　70

　　D、 借：固定資產(chǎn)　60

　　貸：存貨　18

　　資本公積　42

　　12、甲、乙公司屬于同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司。20×8年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為3800萬(wàn)元的生產(chǎn)線作為對(duì)價(jià)，自最終控制方手中取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理完畢;當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元(其中股本2000萬(wàn)元、資本公積1000萬(wàn)元、盈余公積200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1800萬(wàn)元)，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。20×8年3月5日，乙公司宣告發(fā)放20×7年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素影響。則合并日甲公司應(yīng)編制的對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消分錄為( )。

　　A、 借：股本 2000

　　資本公積 1000

　　盈余公積　200

　　未分配利潤(rùn)　1800

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　3000

　　少數(shù)股東權(quán)益2000

　　B、 借：股本　2000

　　資本公積　1000

　　盈余公積　200

　　未分配利潤(rùn)　1800

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　3600

　　少數(shù)股東權(quán)益　1400

　　C、 借：股本 2400

　　資本公積　1200

　　盈余公積　240

　　未分配利潤(rùn)　2160

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　3600

　　少數(shù)股東權(quán)益　2400

　　D、 借：股本 2400

　　資本公積 1200

　　盈余公積 240

　　未分配利潤(rùn)　2160

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　3000

　　少數(shù)股東權(quán)益　3000

　　13、下列各種情況中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況是( )。

　　A、A公司擁有B公司50%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司60%的股權(quán)投資

　　B、A公司擁有C公司48%的股權(quán)投資

　　C、A公司擁有B公司60%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司40%的股權(quán)投資

　　D、A公司擁有B公司60%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司40%的股權(quán)投資;同時(shí)A公司擁有C公司20%的股權(quán)投資

　　14、下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是( )。

　　A、已宣告破產(chǎn)的原子公司

　　B、已宣告被清理整頓的原子公司

　　C、聯(lián)營(yíng)企業(yè)

　　D、受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司

　　15、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，需要作一些前期準(zhǔn)備事項(xiàng)，下列給出的事項(xiàng)不需要考慮的是( )。

　　A、統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策

　　B、統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日和會(huì)計(jì)期間

　　C、對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

　　D、統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)計(jì)量

　　16、下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則的表述，不正確的是( )。

　　A、合并財(cái)務(wù)報(bào)表既可以以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制，也可以直接根據(jù)母子公司的賬薄編制

　　B、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將母公司和所有子公司作為整體看待，視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體

　　C、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)重要性原則的運(yùn)用

　　D、由于一些項(xiàng)目對(duì)企業(yè)集團(tuán)中的某一企業(yè)具有重要性，但是對(duì)于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)則不具有重要性，此時(shí)在合并報(bào)表中可以不反映