21.甲公司于2010年1月購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價(jià)值為160萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2010年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為150萬元，在2011年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。則2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.144 B.128 C.120 D.105

　　22.甲公司2010年1月5日按每張1 049元的溢價(jià)價(jià)格購入乙公司于2010年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1 000元、票面固定年利率為6%的普通債券8 000張，發(fā)生交易費(fèi)用8 000元，票款以銀行存款支付。該債券每年付息一次，到期歸還本金和最后一次利息。假定實(shí)際年利率為4.88%，甲公司將其作為持有至到期投資核算，則2011年甲公司因持有該批債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。

　　A.340 010 B.406 500 C.447 720 D.480 000

　　23.2011年1月3日，甲公司從股票二級(jí)市場以每股30元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)乙公司無重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn)。2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬元。2011年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股26元，甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。則甲公司2011年12月31日此項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.2 600 B.2 920 C.2 960 D.3 000

　　24.甲公司2010年3月以銀行存款9 000萬元取得Y公司40%的股權(quán)，能夠?qū)�Y公司實(shí)施重大影響，對(duì)所取得的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。取得投資日，Y公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為22 000萬元。2010年12月31日確認(rèn)對(duì)Y公司的投資收益500萬元。2011年4月1日，甲公司又斥資11 000萬元，從W公司手中取得Y公司另外40%的股權(quán)，假設(shè)在甲公司取得Y公司長期股權(quán)投資后，Y公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司對(duì)該長期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備，2011年4月1日原40%股權(quán)投資的公允價(jià)值為10 000萬元。甲公司與W公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，2011年4月1日，甲公司對(duì)Y公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.9 000 B.20 000 C.20 500 D.21 000

　　25.甲公司于2011年1月1日以銀行存款18 000萬元購入K公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)�K公司施加重大影響。取得該項(xiàng)投資時(shí)，K公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2011年6月1日，K公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價(jià)為1 000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2011年年末，甲公司已將從K公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。K公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 600萬元。不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2011年年末因?qū)�K公司的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為( )萬元。

　　A.600 B.660 C.700 D.720

　　26.2012年1月2日，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將一棟自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。該建筑物的原值為22 000 000元，累計(jì)計(jì)提折舊為2 000 000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50 000元，其轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為25 000 000元。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入( )。

　　A.資本公積——其他資本公積 　 B.投資收益

　　C.公允價(jià)值變動(dòng)損益 D.其他業(yè)務(wù)成本

　　27.下列各項(xiàng)支出，應(yīng)記入“長期待攤費(fèi)用”科目的是( )。

　　A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　B.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　C.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的改良支出

　　D.自有固定資產(chǎn)的改良支出

　　28.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年5月，因非常原因(非自然災(zāi)害)毀損庫存原材料一批，該批原材料賬面成本為150萬元，市場售價(jià)為160萬元，保險(xiǎn)公司賠償損失50萬元;2011年11月，甲公司建造廠房領(lǐng)用原材料100萬元，安裝設(shè)備領(lǐng)用原材料20萬元。則2011年上述原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( 　 )萬元。

　　A.22.5　 　B.42.5　 　C.45.9　 　D.47.6

　　29.某汽車制造企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年5月將自產(chǎn)的某一型號(hào)的小汽車一輛捐贈(zèng)給某社區(qū)，當(dāng)月銷售同型號(hào)小汽車10輛，每輛平均售價(jià)為10萬元(不含增值稅)，貨款尚未收到，小汽車適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。則該企業(yè)本月應(yīng)交消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.10　 　B.11 　 　 C.10.5 　D.9.5

　　30.工業(yè)企業(yè)提供非工業(yè)性應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為( )。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　B.借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　C.借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　D.借：營業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　31.甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬張，每張面值100元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面年利率為6%，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，以面值為基礎(chǔ)確認(rèn)的初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為9%，則甲公司2010年12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用是( )萬元。(已知PVA( 9%，5)=3.8897，PV (9%，5)=0.6499)

　　A.81.01 B.116.78 C.120.00 D.158.99

　　32.甲公司2010年1月1日以分期付款方式購入一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)款為150萬元，購貨合同約定購買之日首付60萬元，以后每年年末支付30萬元，分三年于2012年12月31日付清，假設(shè)銀行同期貸款年利率為10%。則2010年1月1日，應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用為( )萬元。(已知：PVA(10%，3)=2.4869)

　　A.90 B.75.39 C.30 D.15.39

　　33.某公司原來由三個(gè)投資者組成，每一投資者各投資100萬元，共計(jì)實(shí)收資本300萬元。經(jīng)營一年后，有另一個(gè)投資者欲加入該公司并希望占有25%的股份，經(jīng)協(xié)商，該公司將注冊(cè)資本增加到400萬元。該投資者繳納了140萬元，則該公司確認(rèn)增加的注冊(cè)資本為( )萬元。

　　A.140　 　B.100　　 　C.75　 D.40

　　34.甲公司于2010年1月1日采用分期收款方式銷售一臺(tái)大型設(shè)備，合同價(jià)格為1 000萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備現(xiàn)銷方式下的銷售價(jià)格為800萬元，不考慮增值稅，折現(xiàn)率為7.93%，則2011年年末未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額為( )萬元。

　　A.63.44 B.52.61 C.40.92 D.28.31

　　35.甲公司于2012年3月出售給乙公司一批A商品，商品已發(fā)出并已確認(rèn)商品銷售收入，商品銷售價(jià)款尚未收到;2012年5月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓，已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的折讓證明單，并已開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司2012年5月15日應(yīng)編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄為( )。

　　A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5 000

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入 5 000

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5 000

　　C.借：主營業(yè)務(wù)收入 5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5 850

　　D.借：主營業(yè)務(wù)收入 5 850

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850

　　36.甲公司于2011年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期3個(gè)月，合同總收入300 000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)220 000元，實(shí)際發(fā)生成本140 000元，估計(jì)完成安裝工程還會(huì)發(fā)生成本60 000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年確認(rèn)的提供勞務(wù)收入為( )元。

　　A.300 000 B.220 000 C.210 000 D.140 000

　　37.某公司是一家健身器材銷售公司，2012年1月10日向乙公司銷售健身器材5 000件，單位售價(jià)500元，單位成本400元，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)格為2 500 000元，增值稅稅額為425 000元。購貨協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日前全部付款，在6月30日前有權(quán)退貨。健身器材已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)購貨方的退貨率為20%。則期末確認(rèn)估計(jì)的銷售退回的會(huì)計(jì)分錄為( )。

　　A.借：主營業(yè)務(wù)收入 500 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 400 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100 000

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入 500 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 500 000

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 400 000

　　D.借：主營業(yè)務(wù)收入 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 400 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 185 000

　　38.甲公司于2012年5月發(fā)現(xiàn)，2011年少計(jì)了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額50萬元，但在2011年度所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用，并對(duì)其確認(rèn)了12.5萬元的遞延所得稅負(fù)債。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2012年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤為( )萬元。

　　A.32.50 B.33.75 C.37.50 D.50.00

　　39.某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額20 000元;“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13 000元，貸方余額5 000元;“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額120 000元;“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元;與應(yīng)收賬款有關(guān)“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為4 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為( )。

　　A.30 000元和70 000元 B.49 000元和125 000元

　　C.53 000元和125 000元 D.47 000元和115 000元

　　40.甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得價(jià)款為900 000元，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為560 000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)30 000元，支付稅金45 000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。

　　A.在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列900 000元、75 000元

　　B.在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列900 000元、75 000元

　　C.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列825 000元

　　D.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列265 000元