2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)及答案11

　　收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　【附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷(xiāo)商品500件，單位售價(jià)600元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷(xiāo)期為1個(gè)月，3個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開(kāi)具紅字的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿(mǎn)后，乙公司實(shí)際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時(shí)應(yīng)沖減(　　)。(2013年)

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36 000元 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 800元

　　C.預(yù)計(jì)負(fù)債7 200元 D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅10 120元

　　【答案】B

　　【解析】附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債。甲公司根據(jù)退貨率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=500×10%×(600-480)=6 000(元)，在退貨期滿(mǎn)日收到乙公司實(shí)際退回商品60件，超過(guò)預(yù)計(jì)的50件(500×10%)，則將原計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，并沖回10件商品的銷(xiāo)售收入和轉(zhuǎn)回相應(yīng)的銷(xiāo)售成本。

　　退貨60件的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　28 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　 6 120

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 4 800

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　42 120

　　【獎(jiǎng)勵(lì)積分】

　　對(duì)企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶(hù)的獎(jiǎng)勵(lì)積分，下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是(　　)。(2014年)

　　A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入

　　B.獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

　　C.取得的貨款應(yīng)在獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換期滿(mǎn)后確認(rèn)為收入

　　D.獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定

　　【答案】C

　　【解析】取得的貨款應(yīng)當(dāng)將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值部分確認(rèn)收入，而不是等兌換期滿(mǎn)后才確認(rèn)收入。

　　【建造合同收入】

　　2013年1月20日甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)總額為1 800萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，工程于2013年3月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2014年7月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1 500萬(wàn)元，2013年10月由于價(jià)格上漲等因素影響，預(yù)計(jì)總成本已達(dá)到2 000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)500萬(wàn)元，截止至2013年12月31日甲建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本1 300萬(wàn)元，若甲建筑公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲建筑公司2013年度因該項(xiàng)合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為(　　)。(2014年)

　　A.0 B.1 260萬(wàn)元 C.1 495萬(wàn)元 D.1 170萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)計(jì)完工進(jìn)度=累計(jì)發(fā)生的成本/總成本=1 300/2 000×100%=65%，2013年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(1 800+500)×65%=1 495(萬(wàn)元)。

　　【政府補(bǔ)助】

　　企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在取得時(shí)確認(rèn)為(　　)。(2014年)

　　A.遞延收益 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.資本公積

　　【答案】A

　　【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償以前期間發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)或者損失，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，如果是補(bǔ)償以后期間發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)或損失，則計(jì)入遞延收益。

　　【約當(dāng)產(chǎn)量法】

　　某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為30小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為10小時(shí)，期末在產(chǎn)品300件，其中第一道工序在產(chǎn)品210件，第二道工序在產(chǎn)品90件，該企業(yè)甲產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為(　　)件。(2014年)

　　A.140 B.145 C.115 D.120

　　【答案】B

　　【解析】期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=210×(20×50%)/30+90×(20+10×50%)/30=145(件)。

　　【所得稅】

　　甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是(　　)。(2014年)

　　A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異 B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

　　C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元 D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。