四、綜合題1.

　　中金股份有限公司(以下簡稱“中金公司”)為了建造一條生產(chǎn)線，于2007年1月1日專門從中國銀行借入8000萬元借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息每季末一次支付。該生產(chǎn)線由生產(chǎn)設(shè)備提供商甲外商投資公司負責(zé)建造，雙方約定，在試生產(chǎn)中生產(chǎn)出批量合格產(chǎn)品后，作為驗收標(biāo)準(zhǔn)。中金公司與甲公司簽訂的生產(chǎn)線建造合同的總價款為16000萬元。

　　(1)2007年發(fā)生的與生產(chǎn)線建造有關(guān)的事項如下： 1月1日，生產(chǎn)線正式動工興建，當(dāng)日用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。 2月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。�� 4月1日，因甲公司設(shè)備制造中發(fā)生事故，無法及時供貨，工程被迫停工。�� 7月1日，工程重新開工。�� 8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款6000萬元。 11月20日，生產(chǎn)線建造基本完成，進行試生產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在缺陷，產(chǎn)品合格率為20%。甲公司經(jīng)反復(fù)調(diào)試，于12月31日達到技術(shù)要求，生產(chǎn)出了批量合格品，生產(chǎn)線完工，可投入使用。中金公司于12月31日支付價款4000萬元。假設(shè)中金公司沒有其他借款，該筆貸款的存款利息收入忽略不計。

　　(2)假定2008、2009年發(fā)生的與所建造生產(chǎn)線和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：①2008年1月31日，辦理生產(chǎn)線工程竣工決算，該生產(chǎn)線總成本為人民幣16473.39萬元。中金公司對固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為473.39萬元。 ②2008年12月31日，由于國家對該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品在安全等級上提高了標(biāo)準(zhǔn)，使產(chǎn)品的銷售受到較大限制，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了嚴(yán)重不利影響，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象。經(jīng)估計，其可收回金額為14000萬元。 ③2009年1月1日，該生產(chǎn)線發(fā)生減值后，原預(yù)計的使用年限和預(yù)計的凈殘值不變。 ④2009年6月末，中國銀行的該筆貸款到期，中金公司因財務(wù)狀況不佳，無力償還貸款。7月1日，中金公司提出，用該筆貸款所建造的生產(chǎn)線抵償債務(wù)，銀行考慮到接受生產(chǎn)線后難以處置，不同意以生產(chǎn)線抵償債務(wù);但鑒于企業(yè)目前的實際狀況，同意延期一個季度還款，同時將本金減少500萬元，延期期間不計利息。中金公司同意了中國銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務(wù)重組方案的實施。 2009年6月末貸款到期時，該筆貸款本金8000萬元，利息已按季歸還。 ⑤2009年9月5日，中金公司為維護信譽，積極籌措資金，將該生產(chǎn)線以低價轉(zhuǎn)讓給乙外商獨資公司，取得價款12710萬元。9月20日辦妥了有關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)，價款已收存銀行。假定不考慮轉(zhuǎn)讓中的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題

　　(1)關(guān)于借款費用資本化期間，下列說法中正確的有()

　　A.資本化起點是2007年1月1日

　　B.資本化起點是2007年2月1日

　　C.資本化終點是2007年6月30日

　　D.資本化終點是2007年12月31日

　　(2)關(guān)于借款利息的處理，下列說法中正確的有()。

　　A.第一季度利息資本化金額為120萬元

　　B.第二季度利息資本化金額為120萬元

　　C.第二季度利息費用化金額為120萬元

　　D.第三季度利息資本化金額為120萬元(3)第四季度利息費用化金額為()萬元。

　　A.120

　　B.80

　　C.40

　　D.0

　　(4)2008年末該固定資產(chǎn)計提減值的金額是()。

　　A.0

　　B.873.39

　　C.850.39

　　D.834

　　(5)對銀行借款債務(wù)重組利得是()萬元。

　　A.100

　　B.400

　　C.500

　　D.800

　　(6)該固定資產(chǎn)出售應(yīng)計入營業(yè)外支出為()萬元。

　　A.100.12

　　B.162.78

　　C.168.78

　　D.180

　　2.

　　甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算,商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn);按本年實現(xiàn)凈利潤10%計提法定盈余公積。20×7年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批,發(fā)票賬單已經(jīng)收到,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元,增值稅額為5.1萬元;用銀行存款支付保險費1萬元。材料已驗收入庫。

　　(2)委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票,支付相關(guān)手續(xù)費、稅金0.4萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值為140萬元。

　　(3)計算并確認短期借款利息5萬元。計提為購建辦公樓借入的借款利息200萬元。

　　(4)計提壞賬準(zhǔn)備8萬元、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元、計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。

　　(5)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。

　　(6)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元,應(yīng)交所得稅為18萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為8萬元，無遞延所得稅負債。 根據(jù)以上資料，回答下列問題

　　(1)原材料入賬價值是()萬元。

　　A.35.1

　　B.36.1

　　C.31

　　D.5.1

　　(2)購入股票作為交易性金額資產(chǎn)，下列說法中正確的有()。

　　A.交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為100萬元

　　B.交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為100.4萬元

　　C.應(yīng)計入公允價值變動損益的金額為40萬元

　　D.期末資產(chǎn)負債表中交易性金融資產(chǎn)的金額為140萬元

　　(3)關(guān)于借款利息處理中，下列說法正確的有()。

　　A.短期借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用

　　B.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款屬于專門借款

　　C.專門借款利息應(yīng)一律資本化

　　D.專門借款利息資本化金額應(yīng)該與資產(chǎn)支出相掛鉤(4)下列關(guān)于計提資產(chǎn)減值的說法中，正確的有()。

　　A.計提壞賬準(zhǔn)備發(fā)生的損失應(yīng)計入管理費用

　　B.應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的金額為68萬元

　　C.計提無形資產(chǎn)減值不應(yīng)列示在資產(chǎn)負債表中的“無形資產(chǎn)”項目，而應(yīng)單獨列示

　　D.如果固定資產(chǎn)的賬面價值高于固定資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)計提減值

　　(5)下列關(guān)于轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款說法中，正確的是()。

　　A.應(yīng)計入資本公積30萬元

　　B.應(yīng)作為前期差錯進行處理

　　C.應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入30萬元

　　D.應(yīng)直接轉(zhuǎn)入未分配利潤30萬元

　　(6)關(guān)于所得稅的處理和利潤的計算中，下列說法正確的有()。

　　A.所得稅費用為20萬元

　　B.本年實現(xiàn)凈利潤36萬元

　　C.計提法定盈余公積3.4萬元

　　D.年末資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)為2萬元