2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題及答案（5）

　　1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計入( )科目的借方。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　B.管理費(fèi)用

　　C.委托加工物資

　　D.營業(yè)稅金及附加

　　【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付的消費(fèi)稅允許抵扣，所以應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

　　2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。

　　A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險

　　B.因解除職工勞動合同支付的補(bǔ)償款

　　C.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

　　D.職工報銷的交通費(fèi)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，不屬于職工薪酬。

　　3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算的是( )。

　　A.企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票

　　B.賒購原材料時，銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)

　　C.暫收所屬單位的款項(xiàng)

　　D.預(yù)收的包裝物押金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;選項(xiàng)CD應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，則土地增值稅應(yīng)該計入( )。

　　A.固定資產(chǎn)清理

　　B.在建工程

　　C.營業(yè)外收入

　　D.營業(yè)外支出

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅”。

　　5.某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅20萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元，銷項(xiàng)稅額65萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的余額為( )萬元。

　　A.33

　　B.13

　　C.28

　　D.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，因此，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目本月末結(jié)轉(zhuǎn)前應(yīng)有的余額=65-(40-3)-15=13(萬元)。

　　6.按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，采取免.抵.退辦法，有經(jīng)營出口權(quán)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記的科目是( )。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)

　　B.主營業(yè)務(wù)收入

　　C.營業(yè)外收入

　　D.其他應(yīng)收款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按照規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，所以選項(xiàng)D正確。

　　7.關(guān)于應(yīng)交增值稅，下列說法不正確的是( )。

　　A.“已交稅金”核算企業(yè)本月已交納的增值稅額

　　B.“未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅

　　C.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，可以按買價的13%扣除進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.月末應(yīng)交未交的增值稅余額不用結(jié)轉(zhuǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】月終，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額，通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”來核算。

　　8.下列關(guān)于消費(fèi)稅的核算，說法正確的是( )。

　　A.隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

　　B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫存商品交納的消費(fèi)稅計入存貨成本

　　C.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)該計入換入商品的成本中

　　D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，此時的消費(fèi)稅不計入存貨成本;選項(xiàng)C，采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目核算;選項(xiàng)D，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

　　9.關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的核算，不正確的是( )。

　　A.應(yīng)付票據(jù)科目借方反映的是支付票據(jù)的款項(xiàng)

　　B.應(yīng)付票據(jù)科目貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的票面金額

　　C.應(yīng)付票據(jù)是延期付款的證明

　　D.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“銀行存款”

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　10.甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品對A公司投資，產(chǎn)品成本為250萬元，雙方確認(rèn)的價值(計稅價格)為300萬元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為10%。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。

　　A.300

　　B.351

　　C.381

　　D.250

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本=300+300×17%=351(萬元)。消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，包含在雙方確認(rèn)的價值300萬元中，即已經(jīng)計入了股權(quán)投資的成本。