稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)及答案（14）

　　1、2013年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預(yù)提，2013年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.120.5

　　B.102.5

　　C.100

　　D.102

　　【正確答案】C

　　【答案解析】短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以，2013年11月30日短期借款的賬面價(jià)值是100萬(wàn)元。

　　2、下列各項(xiàng)中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是(　)。

　　A.宣告分配現(xiàn)金股利

　　B.確認(rèn)享有的現(xiàn)金股利份額

　　C.宣告分配股票股利

　　D.確認(rèn)享有的股票股利份額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)付股利

　　選項(xiàng)B，

　　權(quán)益法下，確認(rèn)享有的現(xiàn)金股利份額的分錄：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　成本法下：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　選項(xiàng)C，宣告的時(shí)候不進(jìn)行賬務(wù)處理，實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本(或資本)的普通股股利

　　貸：股本(或?qū)嵤召Y本)

　　選項(xiàng)D被投資企業(yè)發(fā)放股票股利，被投資單位的所有者權(quán)益并沒有增加，投資單位持股比例也沒有變動(dòng)，所以投資單位不需要做處理。

　　3、某一般納稅企業(yè)月初尚未抵扣增值稅20萬(wàn)元，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4萬(wàn)元，交納本月增值稅12萬(wàn)元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.12

　　C.8

　　D.4

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅=70-(20+30-4)-12=12(萬(wàn)元)。

　　4、2012年11月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年2月末以每件4萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷售6000件Z產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的50%。至2012年12月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬(wàn)元，其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)口，而該國(guó)社會(huì)動(dòng)蕩，所需2000件原材料預(yù)計(jì)2013年3月末以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2013年4月份以后。不考慮其他因素，則該銷售合同影響XYZ公司2012年損益金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.3200

　　B.4000

　　C.7200

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】與丙公司合同一部分存在標(biāo)的資產(chǎn)，而另一部分不存在標(biāo)的資產(chǎn)。

　�、俅嬖跇�(biāo)的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值=4000×4=16000(萬(wàn)元);成本=4000×4.8=19200(萬(wàn)元);執(zhí)行合同損失=19200-16000=3200(萬(wàn)元)。不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×4/6=8000(萬(wàn)元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計(jì)提減值準(zhǔn)備3200萬(wàn)元。

　　借：資產(chǎn)減值損失3200

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3200

　　②不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2012年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×2/6=4000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債4000萬(wàn)元。

　　借：營(yíng)業(yè)外支出4000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債4000

　　因此影響XYZ公司2012年損益金額為3200+4000=7200(萬(wàn)元)

　　5、A公司于2013年1月1日對(duì)外發(fā)行3年期.面值總額為1 000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為7%，分期付息，到期一次還本，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1 054.47萬(wàn)元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為5%。2013年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為(　)萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.54.74

　　B.71.75

　　C.37.19

　　D.17.28

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2013年1月1日，發(fā)行時(shí)的分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　1 054.47

　　貸：應(yīng)付債券——面值　　　　　　1 000

　　——利息調(diào)整　　　　54.47

　　2013年12月31日，相關(guān)分錄為(假設(shè)該債券的利息不符合資本化條件)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　52.72(1 054.47×5%)

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整　　　17.28

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　70

　　支付利息的分錄略。

　　所以2013年末該債券“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為54.47-17.28=37.19(萬(wàn)元)。

　　6、下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債后續(xù)計(jì)量的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

　　B.若有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

　　C.復(fù)核發(fā)現(xiàn)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)不一致，應(yīng)將其作為前期差錯(cuò)進(jìn)行更正

　　D.企業(yè)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)僅限于最初為之確定該預(yù)計(jì)負(fù)債的支出

　　【正確答案】C

　　【答案解析】預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)不一致，并不一定是前期差錯(cuò)。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。但屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)政策.會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

　　7、下列項(xiàng)目中，一定不涉及“資本公積”或“其他綜合收益”科目核算的是(　)。

　　A.發(fā)行股票的溢價(jià)收入

　　B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金

　　D.接受投資的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金應(yīng)該通過“營(yíng)業(yè)外支出”核算。

　　8、甲公司2012年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬(wàn)元;至2012年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能收回成本300萬(wàn)元。則甲公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　)萬(wàn)元。

　　A.457.1

　　B.320

　　C.300

　　D.400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生成本320萬(wàn)元，但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本300萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入300萬(wàn)元。

　　9、包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值應(yīng)沖減的是(　)。

　　A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.包裝物成本

　　D.銷售費(fèi)用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出借包裝物未形成其他業(yè)務(wù)收入，報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值不應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本，而應(yīng)沖減銷售費(fèi)用。

　　10、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費(fèi)用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為(　)元。

　　A.240000

　　B.252444.44

　　C.227200

　　D.256582.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因原材料是一次性投入，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量來分配。

　　完工產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用=140000/(400+100)×400=112000(元)

　　完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工=54000/(400+100×50%)×400=48000(元)

　　完工產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=90000/(400+100×50%)×400=80000(元)

　　完工產(chǎn)品的成本=112000+48000+80000=240000(元)