利潤(rùn)預(yù)測(cè)

一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的幾項(xiàng)指標(biāo)

(一)固定成本和變動(dòng)成本

1.固定資產(chǎn)成本與變動(dòng)成本的區(qū)別

固定 成本	含義	固定成本是指與商品產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量沒(méi)有直接聯(lián)系，在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量范圍內(nèi)其發(fā)生總額保持相對(duì)穩(wěn)定不變的成本
	特點(diǎn)	（1）在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量范圍內(nèi)固定成本總額保持不變； （2）單位產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定成本隨產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量的增加而減少
變動(dòng) 成本	含義	變動(dòng)成本是指其發(fā)生額隨商品產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量的增減變化而相應(yīng)變動(dòng)的成本
	特點(diǎn)	（1）單位變動(dòng)成本固定不變； （2）變動(dòng)成本總額隨產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量的增加而成正比例增加

2.成本分解方法

我國(guó)企業(yè)成本核算采用的是制造成本法。為了進(jìn)行本量利分析，需要將總成本分解為固定成本與變動(dòng)成本，其方法有個(gè)別成本分解法和總成本分解法。

個(gè)別成本分解法是根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)賬逐項(xiàng)查找固定成本和變動(dòng)成本，然后分別進(jìn)行匯總確定固定成本與變動(dòng)成本的一種方法。

總成本分解法(又稱(chēng)高低點(diǎn)法、變動(dòng)成本率分解法)，即比較兩個(gè)時(shí)期的銷(xiāo)售收入與總成本，然后求出變動(dòng)成本率，從而對(duì)總成本進(jìn)行分解的一種方法。

變動(dòng)成本率=(高點(diǎn)總成本-低點(diǎn)總成本)/(高點(diǎn)銷(xiāo)售收入-低點(diǎn)銷(xiāo)售收入)

變動(dòng)成本=銷(xiāo)售收入×變動(dòng)成本率

固定成本=總成本-變動(dòng)成本

(二)邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)又稱(chēng)邊際利潤(rùn)或貢獻(xiàn)毛益，它是銷(xiāo)售收入減去變動(dòng)成本后的金額。邊際貢獻(xiàn)抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤(rùn)總額。

1.基本指標(biāo)

邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本

=(銷(xiāo)售價(jià)格-單位變動(dòng)成本)×銷(xiāo)售數(shù)量

=單位邊際貢獻(xiàn)×銷(xiāo)售數(shù)量

=固定成本+利潤(rùn)

單位邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售價(jià)格-單位變動(dòng)成本

2.相關(guān)指標(biāo)

①邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/銷(xiāo)售收入×100%

或=單位邊際貢獻(xiàn)/銷(xiāo)售價(jià)格×100%

②變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷(xiāo)售收入×100%

=單位變動(dòng)成本/銷(xiāo)售價(jià)格×100%

③邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=1

(三)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量(額)

1.盈虧臨界點(diǎn)的概念

盈虧臨界點(diǎn)也稱(chēng)為保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)，它是指企業(yè)處于不虧不賺、即利潤(rùn)總額為零的狀態(tài)。

2.盈虧臨界點(diǎn)的表達(dá)方法

一是用實(shí)物數(shù)量來(lái)表示，即盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量(或保本點(diǎn)的銷(xiāo)售量、保本量);

二是用貨幣金額來(lái)表示，即盈虧臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售額(或保本點(diǎn)的銷(xiāo)售額、保本額)。

3.盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量的計(jì)算公式

盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本總額/(單位產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格-單位變動(dòng)成本)

=固定成本總額/單位邊際貢獻(xiàn)

這一公式適用于產(chǎn)銷(xiāo)單一產(chǎn)品的企業(yè)。

對(duì)于產(chǎn)銷(xiāo)多種產(chǎn)品的企業(yè)，可以采用盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算臨界值，計(jì)算公式為：

二、預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)額

1.本量利分析法

①利潤(rùn)預(yù)測(cè)值=銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值-變動(dòng)成本-固定成本

=(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)×預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量-固定成本

=單位邊際貢獻(xiàn)×預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量-固定成本

=邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本

=銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值×邊際貢獻(xiàn)率-固定成本

=銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值×(1-變動(dòng)成本率)-固定成本

②利潤(rùn)預(yù)測(cè)值=(銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值-盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入)-(銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值-盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入)×變動(dòng)成本率

=(銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值-盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入)×(1-變動(dòng)成本率)

=(銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值-盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入)×邊際貢獻(xiàn)率

三、預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

目標(biāo)利潤(rùn)=銷(xiāo)售數(shù)量×銷(xiāo)售價(jià)格-銷(xiāo)售數(shù)量×單位變動(dòng)成本-固定成本

影響企業(yè)利潤(rùn)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格、固定成本、單位變動(dòng)成本等。

預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，實(shí)際上就是已知目標(biāo)利潤(rùn)和其中三個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)然后求另外一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的問(wèn)題。