稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的核算

　　所得稅費(fèi)用的計(jì)算，是我們做題時(shí)不容易得分?jǐn)?shù)的知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)期所得稅和遞延所得稅如何計(jì)算呢?我們需要注意哪些事項(xiàng)呢?結(jié)合下面的總結(jié)，一起學(xué)習(xí)吧!

　　1.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　2.當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率

　　其中，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　通常情況下，若不考慮計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的影響，則應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式可以表達(dá)為：

　　應(yīng)納稅所得額=利潤總額-(期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-期初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)+(期末可抵扣暫時(shí)性差異-期初可抵扣暫時(shí)性差異)+(-)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)

　　注意：若是不存在永久性差異，所得稅費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤×稅率

　　3.遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　注意：遞延所得稅費(fèi)用(或收益)不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)對(duì)所得稅的影響