【單選題】下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目調(diào)整中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.捐贈支出

　　C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　D.傭金和手續(xù)費(fèi)支出

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以前年度未抵扣的捐贈支出可能會納稅調(diào)減。

　　【多選題】某企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于政策規(guī)定的可享受加速折舊政策的制造業(yè)企業(yè)。2019年購入價值550萬元的機(jī)器、設(shè)備投入使用。在享受加速折舊政策時下列說法正確的有(　)。

　　A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè)且該固定資產(chǎn)用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除

　　B.該企業(yè)2019年度主營業(yè)務(wù)收入占收入總額50%(不含)以上

　　C.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行折舊

　　D.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)則允許一次性稅前扣除

　　E.企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要也可選擇不實(shí)行加速折舊政策

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　單位價值超過500萬元的，可以按規(guī)定享受加速折舊。

　　【簡答題】A公司2017年對B公司投資600萬元，占其30%的股份。2019年9月A公司擬結(jié)束這筆投資，將股份全部轉(zhuǎn)讓給另外一位新股東，雙方商定價格為1000萬元。截至轉(zhuǎn)讓時，B公司累計未分配利潤和盈余公積為500萬元。A公司歷年盈利且不享受優(yōu)惠，B公司股東同意全額分配。

　　『正確答案』

　　方案一：直接轉(zhuǎn)讓。

　　A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：1000-600=400(萬元)

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：400×25%=100(萬元)。

　　方案二：先分紅，再轉(zhuǎn)讓。

　　將1000萬元分兩步實(shí)現(xiàn)，即首先取得B公司投資分利150萬元，然后取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入850萬元，投資分利屬于免稅所得。

　　A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：850-600=250(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅：250×25%=62.5(萬元)，節(jié)約企業(yè)所得稅37.5萬元。

　　【簡答題】某商場為一般納稅人，2019年9月銷售某品牌襯衣一件，不含稅金額為800元，贈送同品牌領(lǐng)帶一條，不含稅金額為200元，實(shí)際收款900元。

　　『正確答案』企業(yè)所得稅的處理方法：銷售品牌襯衣應(yīng)確認(rèn)收入=800÷(800+200)×900=720(元);銷售同品牌領(lǐng)帶應(yīng)確認(rèn)收入=200÷(800+200)×900=180(元);

　　應(yīng)計增值稅(銷項稅)=(800+200)×13%=130(元)。

　　【簡答題】某企業(yè)2019年支付10萬元咨詢費(fèi)用，一直未取得對方的稅務(wù)發(fā)票，2020年3月，該企業(yè)發(fā)現(xiàn)對方已經(jīng)被依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照，請問如何妥善處理相關(guān)發(fā)票事宜。

　　『正確答案』企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶�銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

　　(1)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料

　　(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

　　(2)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

　　(3)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

　　【備注】以上三項為必備資料。

　　(4)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

　　(5)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

　　(6)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

　　【簡答題】某企業(yè)2019年支付10萬元咨詢費(fèi)用，一直未取得對方的稅務(wù)發(fā)票，2020年5月企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對這筆支出做了納稅調(diào)增，計繳了相應(yīng)的企業(yè)所得稅，2020年9月取得了這筆支出的稅務(wù)發(fā)票。

　　請問，該企業(yè)應(yīng)該如何妥善處理?

　　『正確答案』企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。所以，該企業(yè)應(yīng)該將這筆支出追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度(2019年度)稅前扣除，多繳納的企業(yè)所得稅可以申請退還或者沖抵2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

　　【簡答題】某房地產(chǎn)企業(yè)2019年銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，預(yù)收1000萬元，年底結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入700萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的計稅毛利率為10%，土地增值稅預(yù)征率為1%。

　　請分析如何正確處理相關(guān)企業(yè)所得稅事項。

　　『正確答案』

　　1.銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，預(yù)收1000萬元時：

　　(1)預(yù)計毛利額：1000×10%=100(萬元)。

　　(2)預(yù)征土地增值稅：1000×1%=10(萬元)。

　　(3)預(yù)繳時的納稅調(diào)增額：100-10=90(萬元)。

　　2.年底結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入700萬元時：

　　(1)轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額：

　　700×10%=70(萬元)。

　　(2)轉(zhuǎn)回的土地增值稅：700×1%=7(萬元)。

　　(3)納稅調(diào)減額：70-7=63(萬元)。

　　3.該房地產(chǎn)企業(yè)2019年度匯算清繳納稅調(diào)增額：

　　90-63=27(萬元)。

　　【簡答題】A公司共有股權(quán)1000萬股。

　　出于戰(zhàn)略發(fā)展考慮，A公司的股東將80%的股權(quán)讓B公司收購，然后A公司成為B公司的子公司。

　　假定收購日A公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為8元。

　　B公司在支付給A公司的股東的收購對價中，以股權(quán)形式支付5760萬元，以銀行存款支付640萬元。

　　『正確答案』收購企業(yè)B公司購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)A公司全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)B公司在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%(5760÷(5760+640)×100%=90%)，故可以適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理。

　　被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=8×1000×80%=6400(萬元);

　　被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=7×1000×80%=5600(萬元);

　　A公司的股東取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(6400-5600)×(640÷6400)=800×10%=80(萬元)

　　需要依法計繳企業(yè)所得稅(A公司的企業(yè)股東)或者個人所得稅(A公司的個人股東)。

　　【簡答題】某企業(yè)2019年7月以成本80萬，公允價100萬(不含增值稅)的普通貨物償還150萬債務(wù)。

　　請分析相關(guān)企業(yè)所得稅涉稅事項。

　　『正確答案』這筆業(yè)務(wù)涉及兩項企業(yè)所得稅事項：

　　1.確認(rèn)視同銷售收益：100-80=20萬元。

　　2.確認(rèn)債務(wù)重組收益：150-(100+13)=37萬元。

　　【綜合題】某企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%企業(yè)所得稅稅率。假如企業(yè)自2012年起在A、B兩國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其2019年的應(yīng)稅所得具體為：

　　A國分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額50萬元，A國稅率10%;

　　B國分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額20萬元，B國稅率30%;

　　假設(shè)其按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致。兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了5萬元和6萬元的企業(yè)所得稅。

　　請計算企業(yè)2019年其境外所得需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。

　　『正確答案』首先，按“分國不分項”計算。

　　1.企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=(100+50+20)×25%=42.5(萬元);

　　2.按國(地區(qū))別分別計算：

　　A國扣除限額=42.5×[50÷(100+50+20)]=12.5(萬元);

　　B國扣除限額=42.5×[20÷(100+50+20)]=5(萬元);

　　在A國繳納的所得稅為5萬元，低于扣除限額，可全額扣除;

　　在B國繳納的所得稅為6萬元，高于扣除限額，其超過扣除限額的部分1萬元當(dāng)年不能扣除。

　　2019年境外所得需要補(bǔ)繳稅款=17.5-5-5=7.5(萬元)。