參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，應該通知事務所，并向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人交納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應該視同銷售，該企業(yè)應確認的銷項稅=100×(1+10%)×16%=17.6(萬元)，該企業(yè)少繳納1.6萬元增值稅，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款，所以選項C正確。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在涉稅服務過程中產(chǎn)生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人，而不能因為建立了涉稅服務關系而轉(zhuǎn)嫁征納關系，所以選項BD不正確;若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求，所以選項C不正確。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在涉稅服務關系中，涉稅服務行為發(fā)生的主體資格是特定的，作為服務的一方必須是經(jīng)批準具有涉稅服務執(zhí)業(yè)資格的稅務師和稅務師事務所。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 涉稅服務業(yè)務范圍，由國家以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定，稅務師不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事涉稅服務活動，體現(xiàn)了稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性特點。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，稅務師可以代委托方辦理注銷稅務登記;選項B，稅務師不能代理領購增值稅專用發(fā)票;選項D，稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 稅務師事務使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記且逾期不改正的，省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(1)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(2)委托人故意不提供有關資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項B，稅務師可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，不是小規(guī)模納稅人;選項C，稅務師在執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票、債券;選項D，稅務師不得以個人名義承接業(yè)務或者收費。

　　2、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項C不是涉稅服務關系變更的原因，屬于稅務師事務所可單方終止代理行為的情形。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項BE并不是可以單方終止代理行為的情況。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，并向社會公告。選項E，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照。因此，選項C和選項E不正確。

　　5、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項E屬于非鑒證服務。

　　7、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 在代理過程中，代理人應充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權的范圍內(nèi)開展活動。注意這里是要體現(xiàn)被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

　　8、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D，以追求稅務師事務所的經(jīng)濟利益最大化為最高目標不屬于稅務師職業(yè)道德的基本要求。稅務師與稅務師事務所可以追求經(jīng)濟利益，但必須以遵守法律法規(guī)為前提。

　　9、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項C，稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項E，稅務師事務所未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的由稅務機關列為重點監(jiān)管對象，降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(暫停時間不超過6個月);情節(jié)較重的，由稅務機關納人涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理。

　　11、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 依法涉稅服務原則：首先，從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所，從事涉稅服務的稅務師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務師管理機構登記的具有涉稅服務執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務人員;其次，稅務師承辦一切涉稅服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行。稅務師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算涉稅服務對象應納或應扣繳的稅款。稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務對象的合法意愿，在涉稅服務對象授權的范圍內(nèi)開展活動。

　　12、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 稅務代理是代理業(yè)的一個組成部分，具有代理的一般共性，是一種專項代理，屬于民事代理中委托代理的一種。

　　13、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 D選項，省稅務機關自受理材料之日起15個工作日辦理變更行政登記;選項E，稅務師所注銷工商登記前，應當辦理終止行政登記。