參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品和已售產(chǎn)品的成本。

　　分?jǐn)偮?50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%

　　本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?420000×3.57%=14994(元)

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 產(chǎn)品多結(jié)轉(zhuǎn)成本，企業(yè)在2018年并沒(méi)有銷(xiāo)售，在2019年銷(xiāo)售了50%，應(yīng)該轉(zhuǎn)回多計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的部分，同時(shí)將計(jì)入庫(kù)存商品的錯(cuò)誤金額轉(zhuǎn)回。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 根據(jù)題意，應(yīng)當(dāng)計(jì)入貸方科目的可能是：生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(如果涉及以前年度的為“以前年度損益調(diào)整”)。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當(dāng)期已銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本，分?jǐn)偮?審查出的錯(cuò)誤額20000/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本200000)×100%=5%。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 分?jǐn)偮?30000÷(200000+300000+100000)=5%，所以生產(chǎn)成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠值扔?00000×5%=10000(元)，產(chǎn)成品中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?300000×5%=15000(元)，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?100000×5%=5000(元)。

　　【提示】本題考核賬務(wù)調(diào)整的方法，對(duì)于不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的需經(jīng)過(guò)計(jì)算分?jǐn)�，將錯(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)。

　　自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 由于產(chǎn)品在2019年2月才售出50%，所以不影響2018年的損益，但影響2019年度的損益。調(diào)賬分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本 15000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000

　　借：生產(chǎn)成本 15000

　　貸：庫(kù)存商品 15000

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個(gè)人福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷(xiāo)售處理，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：

　　借：庫(kù)存商品 14800

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4800

　　以前年度損益調(diào)整 10000

　　借：以前年度損益調(diào)整 2500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

　　借：以前年度損益調(diào)整 7500

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　采用委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，通常應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。根據(jù)題意可能涉及的調(diào)整分錄：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　 　8000000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　 　8000000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　10000000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　10000000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　500000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　 500000

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表審查包括資產(chǎn)負(fù)債表的審查、損益表的審查和現(xiàn)金流量表的審查，不包括財(cái)務(wù)預(yù)算表的審查。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，但已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了，所以，影響的是銷(xiāo)售成本。企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，所以應(yīng)用“本年利潤(rùn)”科目代替“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 核對(duì)法是指根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 抓重點(diǎn)，快速突破，是逆查法的優(yōu)點(diǎn)。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 分?jǐn)偮?30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%

　　在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=120000×3%=3600(元)

　　庫(kù)存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=400000×3%=12000(元)

　　12月銷(xiāo)售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=480000×3%=14400(元)

　　調(diào)整分錄為：

　　借：在建工程 30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1920

　　貸：生產(chǎn)成本3600

　　庫(kù)存商品12000

　　以前年度損益調(diào)整14400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1920

　　借：以前年度損益調(diào)整3600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3600

　　借：以前年度損益調(diào)整10800

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10800

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 正確會(huì)計(jì)分錄借方應(yīng)為“應(yīng)付職工薪酬”，本題用錯(cuò)科目，而且涉及損益的調(diào)整，故應(yīng)該用綜合賬務(wù)調(diào)整法更為恰當(dāng)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 錯(cuò)誤的計(jì)入了“生產(chǎn)成本”科目，各期生產(chǎn)銷(xiāo)售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，所以應(yīng)該調(diào)整“生產(chǎn)成本”及后續(xù)的“庫(kù)存商品”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目;由于是在次年決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，所以涉及損益的調(diào)整通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理，而非通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目。

　　2、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 對(duì)現(xiàn)金流量表的審查，應(yīng)注意審查核對(duì)現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字來(lái)源及計(jì)算的正確性，即主要核對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即所有的現(xiàn)金流量都要審查。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，稅會(huì)會(huì)存在差異，并不是完全一致的;選項(xiàng)E，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就要調(diào)整，不管金額大小。

　　4、

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 該項(xiàng)錯(cuò)賬是在本年發(fā)現(xiàn)的，可直接對(duì)相應(yīng)的科目進(jìn)行調(diào)整。這筆錯(cuò)賬會(huì)計(jì)科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應(yīng)計(jì)金額，可以采用紅字沖銷(xiāo)法和補(bǔ)充登記法進(jìn)行調(diào)賬。選項(xiàng)B屬于補(bǔ)充登記法，選項(xiàng)E屬于紅字沖銷(xiāo)法。題目中沒(méi)有說(shuō)明企業(yè)的產(chǎn)品完工比例和銷(xiāo)售比例，所以全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)或調(diào)整產(chǎn)成品成本是不正確的。

　　5、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 順查法是按照會(huì)計(jì)核算程序，從審查原始憑證開(kāi)始，順次審查賬簿，核對(duì)報(bào)表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 該企業(yè)多計(jì)提預(yù)提費(fèi)用，調(diào)整分錄應(yīng)該調(diào)減預(yù)提費(fèi)用同時(shí)調(diào)減損益科目，由于是以前年度錯(cuò)賬，損益類(lèi)科目通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目調(diào)賬。損益類(lèi)科目變動(dòng)影響從而影響所得稅費(fèi)用和利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。調(diào)整分錄為：

　　借：預(yù)提費(fèi)用　　　　　100000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　100000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　25000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅　　　　 25000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　75000

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　　　　　　75000