參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】A

【答案解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

2.【正確答案】A

【答案解析】選項B、C、D，資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷售范圍。

3.【正確答案】C

【答案解析】選項C，企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【提示】企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.【正確答案】C

【答案解析】選項C，企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。

5.【正確答案】A

【答案解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，應(yīng)按照規(guī)定年限計提折舊進(jìn)行扣除。

6.【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

7.【正確答案】C

【答案解析】居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。

8.【正確答案】C

【答案解析】納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

9.【正確答案】D

【答案解析】選項A、C，屬于稅后凈利潤的支付;選項B，各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除。

10.【正確答案】D

【答案解析】選項A，居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象;選項B，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;選項C，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

11.【正確答案】D

【答案解析】選項A，按照交易活動發(fā)生地確定;選項B，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;選項C，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

12.【正確答案】B

【答案解析】籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)按照發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

13.【正確答案】B

【答案解析】①2020年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(16000-5000-2000)×3%=270(元)

②2020年2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(16000+15000-5000×2-2000×2)×3%-270=240(元)

③54000÷12=4500，確定的適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=54000×10%-210=5190(元)

綜上，胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個人所得稅合計=240+5190=5430(元)。

二、多項選擇題

14.【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率且申請退稅的，納稅人需要辦理年度匯算。

【提示】依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

(一)2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅;年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率;預(yù)繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

(二)2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。

15.【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失;選項C，企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

16.【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

17.【正確答案】BC

【答案解析】選項A，按照“勞務(wù)報酬所得”計征個稅;選項D，按照“經(jīng)營所得”計征個稅;選項E，按照“利息、股息、紅利所得”計征個稅。

18.【正確答案】BD

【答案解析】選項A，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，也不允許扣除;選項C，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除;選項E，企業(yè)實際支付給與企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

19.【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

20.【正確答案】BDE

【答案解析】選項A，個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除;選項C，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

21.【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，職工旅游支出不屬于職工福利費范圍，具體參照國稅函[2009]3號文件;選項D，誤餐補助是針對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費，不屬于職工福利費的核算范圍。

22.【正確答案】BCE

【答案解析】選項B，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項E，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

23.【正確答案】BE

【答案解析】企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(1)國債利息收入;

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

(4)符合條件的非營利組織的收入。

24.【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A，特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

25.【正確答案】ACDE

【答案解析】作為業(yè)務(wù)招待費和廣宣費扣除限額計算基數(shù)的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益和營業(yè)外收入。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入是營業(yè)外收入不作為業(yè)務(wù)招待費和廣宣費扣除限額的計算基數(shù)。

26.【正確答案】BDE

【答案解析】主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本額，取數(shù)來自會計賬，對于稅法中的視同銷售收入對應(yīng)的成本不在此欄反映。商業(yè)企業(yè)用于市場推廣的產(chǎn)品成本應(yīng)該計入“銷售費用”科目;出租業(yè)務(wù)發(fā)生的城建稅及教育費附加應(yīng)填入“稅金及附加”欄內(nèi)。