參考答案及解析：

1.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D：銷(xiāo)售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：采用現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照“扣除現(xiàn)金折扣前”的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除;選項(xiàng)C：采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

3.

【答案】AC

【解析】“視同銷(xiāo)售收入”填報(bào)納稅人視同銷(xiāo)售情形確認(rèn)的收入，選項(xiàng)AC屬于視同銷(xiāo)售收入;選項(xiàng)B屬于其他業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)E資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移不確認(rèn)收入。

4.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5.

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除。

6.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)C：對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，可以按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)C：企業(yè)支付給個(gè)人的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，符合規(guī)定的，是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。

8.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)是不得計(jì)算折舊在稅前扣除的;選項(xiàng)B：以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除;選項(xiàng)E：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除。

9.

【答案】ABD

【解析】下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

10.

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除;其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年。選項(xiàng)D：總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

11.

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)B：企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

12.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于工業(yè)企業(yè)，其符合小型微利企業(yè)的條件是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;選項(xiàng)E：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

13.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

14.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：對(duì)輕工行業(yè)的小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除。

15.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除，但是研發(fā)活動(dòng)管理人員不屬于直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員。

16.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入;選項(xiàng)E：企業(yè)搬遷的遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算。

17.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：獨(dú)立董事取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：出租車(chē)屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)E：出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

18.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除定額800元或者20%后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

20.

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中向銀行借款發(fā)生的利息支出，允許在稅前扣除;選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶(hù)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。