選擇題：

【單選題】下列情形中，(　)的個體工商戶應(yīng)設(shè)立簡易賬。

A.注冊資金為25萬元

B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元

C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元

D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)當設(shè)置簡易賬：(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的;(2)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元;(3)省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

【多選題】以下個體工商業(yè)戶中，按規(guī)定應(yīng)當建立復式賬的有(　)。

A.張某開設(shè)一家便利店，注冊資金30萬元

B.劉某開一餐館，店中有聘請的服務(wù)人員13人

C.楊某新辦一修車點，每月可取得銷售額50000元

D.陳某下崗后，在所住小區(qū)門口設(shè)立一便民超市，每月可取得銷售收入50000元

E.李某辭職后和家中兄弟開一小型生產(chǎn)企業(yè)，注冊資金為12萬元，每月產(chǎn)品銷售收入可達到50000元

『正確答案』AC

『答案解析』

應(yīng)當設(shè)置復式賬：(1)注冊資金在20萬元以上的;(2)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。

【多選題】個體工商戶建立復式賬簿，應(yīng)按個體工商戶會計制度的規(guī)定，編制的會計報表有(　)。

A.資產(chǎn)負債表

B.應(yīng)稅所得表

C.留存利潤表

D.現(xiàn)金流量表

E.損益表

『正確答案』ABC

『答案解析』復式賬應(yīng)按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表。

【單選題】依據(jù)稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除(　)稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

A.成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出

B.成本、費用、損失和罰款

C.成本、費用和損失

D.成本、費用

『正確答案』C

『答案解析』依據(jù)稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用和損失、稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

【單選題】個體工商戶在計算其個人所得稅時，不得在稅前扣除的是(　)

A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

B.業(yè)主家庭支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.實際消耗的外購半成品

『正確答案』B

『答案解析』用于個人和家庭的支出不得在稅前扣除。

【多選題】個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有(　)。

A.被沒收的財物、支付的罰款

B.各種稅收的滯納金

C.分配股利

D.從業(yè)人員的工資

E.業(yè)主的工資

『正確答案』ABCE

『答案解析』下列情形不得稅前扣除：

①資本性支出;

②被沒收的財務(wù)和支付的罰款;

③繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

④各種贊助支出;

⑤自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

⑥分配給投資者的股利;

⑦用于個人和家庭的支出;

⑧與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;

⑨規(guī)定不準扣除的其他支出。

【單選題】下列關(guān)于稅務(wù)師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述，錯誤的是(　)。

A.代理制作原始憑證

B.代理制作記賬憑證

C.代為編制會計賬簿和會計報表

D.代理納稅申報和納稅審核

『正確答案』A

『答案解析』稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。

【單選題】個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務(wù)報表，在年度終了后(　)內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。

A.1個月

B.3個月

C.4個月

D.5個月

『正確答案』B

『答案解析』個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務(wù)報表，在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。

【多選題】某個體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個體戶于2017年度由于消防設(shè)施不合格被消防部門處以50000元罰款。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會計分錄為(　)。

A.借：生產(chǎn)成本　　　 50000

貸：銀行存款　　　　　 50000

B.借：管理費用　　　 50000

貸：銀行存款　　　　　 50000

C.借：營業(yè)外支出　　 50000

貸：銀行存款　　　　　 50000

D. 借：稅后列支費用　50000

貸：銀行存款　　　　　 50000

E.借：留存利潤　　　 50000

貸：稅后列支費用 　　　50000

『正確答案』DE

『答案解析』不能在稅前列支的成本費用通過“稅后列支費用”，轉(zhuǎn)入“留存利潤”。

簡答題

【簡答題】某個人獨資企業(yè)2012年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應(yīng)人員名下。

問題：

1.說明上述業(yè)務(wù)涉及的個人獨資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應(yīng)如何處理。

2.作出相應(yīng)業(yè)務(wù)的會計分錄(賬務(wù)處理金額不予考慮)

『解析』

1.為個人獨資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員購車，對銷售人員來說應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個人所得稅;為投資者或其家庭成員購買財產(chǎn)視為分配，按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

2.相應(yīng)會計分錄：

(1)發(fā)放時

借：應(yīng)付職工薪酬 提示：銷售人員

稅后列支費用 提示：投資者家庭成員

貸：銀行存款

(2)計提銷售人員的工資薪金

借：期間費用--營業(yè)費用 提示：銷售人員

貸：應(yīng)付職工薪酬

(3)結(jié)轉(zhuǎn)銷售人員費用

借：本年應(yīng)稅所得 提示：銷售人員

貸：期間費用--營業(yè)費用

(4)結(jié)轉(zhuǎn)投資者兒子的費用

借：留存利潤 提示：投資者家庭成員

貸：稅后列支費用

(5)扣繳相應(yīng)的個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬 提示：銷售人員

貸：應(yīng)交稅費——代扣個人所得稅

借：留存利潤 提示：投資者家庭成員

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅