三、簡答題

　　1、課稅的含義是什么?

　　答：課稅有兩種含義：(1)將“課”作為名詞，即指某種稅，是我國舊時(shí)稅收的一種。如我國歷史上的蘆課、漁課、鹽課及灶課，分別是我國舊時(shí)歷代政府對蘆田、漁業(yè)、礦業(yè)、食鹽產(chǎn)制運(yùn)銷及食鹽生產(chǎn)者鹽戶所征的稅。(2)將“課”作為動詞，是“征收”的意思，“課稅”則為一動賓短語，即“征稅”。

　　2、稅收的本質(zhì)是什么?

　　答：稅收在本質(zhì)上是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。分配問題就是解決社會產(chǎn)品歸誰占有，歸誰支配，以及占有多少，支配多少。只要存在征稅，在不同的所有者之間，就必然會發(fā)生占有、分配社會產(chǎn)品和份額上的變化。由于稅收分配所具有的特殊性決定了這種社會產(chǎn)品分配關(guān)系不是一般的分配關(guān)系，而是一種特殊的分配關(guān)系。

　　3、稅收的形式特征。

　　答：(1)稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。稅收的無償性體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，是稅收“三性”的核心。

　　(2)稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。國家征稅的方式之所以是強(qiáng)制的，就是由于稅收的無償性這種特殊分配形式?jīng)Q定的。

　　(3)稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。這種固定性主要表現(xiàn)在國家通過法律，把對什么征，對誰征和征多少，在征稅之前就固定下來。稅收的固定性是國家財(cái)政收入的需要所決定的。此外，稅收的固定性也同強(qiáng)制性特征相聯(lián)系。

　　稅收的三個(gè)特征是相互依存，相互決定的。征稅的無償性，必然要求征稅方式的強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是無償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。國家財(cái)政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性特征，稅收的固定性也是強(qiáng)制性的必然結(jié)果。

　　4、稅與費(fèi)的區(qū)別。

　　答：一般說稅與費(fèi)的界限有三點(diǎn)：

　　(1)看征稅主體是誰。屬于代表政府所屬的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等征收的一般是稅;由其他機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)部門和事業(yè)單位收取的一般是費(fèi)。

　　(2)看是否具有無償性。稅收具有無償性，稅收是納稅人單方面向國家所履行的義務(wù)繳納，國家不必為此向繳納者提供任何對等的服務(wù)，國家征稅遵循無償原則;而收費(fèi)則是遵循有償?shù)脑瓌t，收費(fèi)是國家為單位和居民提供某種勞務(wù)或資源使用權(quán)而向受益者收取的報(bào)酬，是有償?shù)摹�無償征收的是稅，有償收取的是費(fèi)，這是兩者在性質(zhì)上的根本區(qū)別。

　　(3)看是否專款專用。稅款一般是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收以后，統(tǒng)一上繳國家，納入國家預(yù)算，由國家通過預(yù)算統(tǒng)一支出，用于社會公共需要，不采取�？顚Ｓ玫脑瓌t。而收費(fèi)則不同，多用于滿足本身義務(wù)支出的需要，一般具有�？顚Ｓ玫男再|(zhì)。

　　四、論述題

　　1.試論稅收本質(zhì)的具體意義和內(nèi)涵。

　　答：從以下三大方面來分析：

　　1.稅收是對社會產(chǎn)品的分配。分配是社會再生產(chǎn)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，盡管分配的具體形式很多，但就分配的對象來說，不外乎是對社會產(chǎn)品使用價(jià)值的分配和對社會產(chǎn)品價(jià)值的分配兩種。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，分配主要是指對社會產(chǎn)品價(jià)值的分割和其歸屬的確定。

　　社會產(chǎn)品價(jià)值按最終用途劃分，可分為補(bǔ)償基金、積累基金和消費(fèi)基金。

　　從分配方面看，補(bǔ)償基金部分，在一般情況下由生產(chǎn)者自行分配，即生產(chǎn)經(jīng)營單位直接從社會產(chǎn)品價(jià)值中扣除歸自己支配使用;

　　稅收分配是以社會產(chǎn)品為對象的。從本質(zhì)上來看，稅收體現(xiàn)了一種特殊的分配關(guān)系。

　　2、稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配。

　　答：稅收是一個(gè)分配范疇，但它不是一般的分配，而是一種特殊的分配。稅收是以國家為主體，憑借國家政治權(quán)力，以實(shí)現(xiàn)國家職能為目的的一種分配形式。

　　首先，稅收分配是以國家為主體的分配。各項(xiàng)稅收法規(guī)的制定和修改都是國家意志的體現(xiàn)，從制度上決定了國家在稅收分配中的主體地位。

　　其次，稅收分配是憑借國家政治權(quán)力的分配�？傊�，稅收就是國家在國家機(jī)器的保證下，通過體現(xiàn)國家意志的法律，強(qiáng)制地取得財(cái)政收人，從而參與社會的分配。

　　再次，稅收分配是為了實(shí)現(xiàn)國家職能。稅收的一個(gè)本質(zhì)屬性是為實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)的，國家取得稅收收人的最終目的就是為實(shí)現(xiàn)本國的國家職能提供充足的資金保證。