2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)物》精選試題及答案（17）

　　計(jì)算分析題

　　1.某企業(yè)的土地使用證上載明，該企業(yè)實(shí)際占用土地情況為：中心店占地面積為8000平方米，分店占地4500平方米，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)占地2500平方米。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，該企業(yè)所占用的土地適用的稅額如下：中心店每平方米年稅額為10元;分店每平方米年稅額為4元，倉(cāng)庫(kù)每平方米年稅額為2元。

　　【要求】計(jì)算該商場(chǎng)應(yīng)繳納的年土地使用稅稅額。

　　答案：

　　(1)中心店應(yīng)繳納的土地使用稅年稅額=8000×10=80000(元)

　　(2)分店應(yīng)繳納的土地使用稅年稅額=4500×4=18000(元)

　　(3)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的：上地使用稅年稅額=2500×2=5000(元)

　　(4)該企業(yè)年應(yīng)繳納的寸：地使用稅總額=80000+18000+5000=103000(元)

　　2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一塊已開(kāi)發(fā)的土地，取得收入8000萬(wàn)元，已知取得該塊土地藎付的土地使用權(quán)出讓金為2000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)這塊地的成本費(fèi)用為1000萬(wàn)元，支付的與轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)的稅金合計(jì)為500萬(wàn)元。

　　【要求】計(jì)算應(yīng)納土地增值稅。

　　答案：

　　(1)轉(zhuǎn)讓收入=8000(萬(wàn)元)

　　(2)扣除項(xiàng)目=2000+1000+500=3500(萬(wàn)元)

　　(3)增值額=8000—3500=4500(萬(wàn)元)

　　(4)增值額與扣除項(xiàng)日的比率=4500/3500=128.57%

　　(5)應(yīng)納土地增值稅

　　=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%=4500×50%-3500×15%=1725(萬(wàn)元)

　　3.某企業(yè)位于某城市市區(qū)，2013年6月應(yīng)納增值稅額48萬(wàn)元，7月初稅務(wù)機(jī)關(guān)查出該企業(yè)于3月12日曾為他人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為15萬(wàn)元，此行為屬偷稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)補(bǔ)繳增值稅并處以1倍罰款，同時(shí)按滯納天數(shù)加收滯納金：城建稅比照增值稅進(jìn)行補(bǔ)繳和處罰，并規(guī)定連同6月份稅款在7月10日一并入庫(kù)。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)7月份應(yīng)納城建稅額。

　　答案：

　　(1)本月應(yīng)納城建稅額=480000×7%=33600(元)

　　(2)本月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=150000×17%=25500(元)

　　(3)本月應(yīng)補(bǔ)罰增值稅額=25500×(1+0.5‰×120)=27030(元)

　　(4)本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=25500×7%=1785(元)

　　(5)本月應(yīng)補(bǔ)罰城建稅=1785×(1+0.5‰×l20)=1892.1(元)

　　(6)本月應(yīng)納城建稅=33600+1785+1892.1=37277.1(元)

　　(注：滯納金比例為每日0.5‰，滯納天數(shù)為從3月12日至7月10日共計(jì)120天。)

　　4.某油田2013年10月份生產(chǎn)原油30萬(wàn)噸，當(dāng)月全部銷售，取得含稅收入3510萬(wàn)元;另外在采油過(guò)程中同時(shí)回收天然氣4千萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售天然氣3千萬(wàn)立方米，取得的含稅收入為2340萬(wàn)元。原油、天然氣的資源稅率為5%;增值稅率為17%。

　　答案：

　　應(yīng)納資源稅=【(3510+2430)/(1+17%)】×5%=250(萬(wàn)元)

　　5.某企業(yè)余2012年4月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;與其它企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)一件，所載金額100萬(wàn)元;訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同兩件，所載金額為150萬(wàn)元;訂立借款合同一份，所載金額為50萬(wàn)元;訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，保險(xiǎn)費(fèi)收入為6萬(wàn)元。此外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目載有資金300萬(wàn)元，其他賬簿5本。2012年12月底該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為360萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)4月份應(yīng)納印花稅額和12月份應(yīng)補(bǔ)納印花稅額。

　　答案：

　　(1)企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額：4×5=20(元)

　　(2)企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納稅額：1000000×0.5‰=500(元)

　　(3)企業(yè)訂立購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額：1500000×0.3‰=450(元)

　　(4)企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：500000×0.05%0=25(元)

　　(5)企業(yè)訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納稅額：60000×1%0=60(元)

　　(6)企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”應(yīng)納稅額：3000000×0.5‰=1500(元)

　　(7)企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額：5×5=25(元)

　　(8)2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額：應(yīng)納稅額=20+500+450+25+60+1500 +25=2580(元)

　　(9)12月資金賬簿應(yīng)補(bǔ)納印花稅稅額：(3600000-3000000) ×0.5% =300(元)