2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)物》練習(xí)及答案（19）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列具有最高法律效力的是( )。

　　A.《人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》

　　B.《人民共和國增值稅暫行條例》

　　C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

　　D.《人民共和國車船稅法》

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律,而高于稅務(wù)規(guī)章。選項(xiàng)A、B 屬于稅收行政法規(guī);選項(xiàng)C屬于稅務(wù)規(guī)章;選項(xiàng)D是全國人大常委會(huì)通過的稅收法律,效力最高。

　　【該題針對(duì)“稅法的運(yùn)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、下列稅種中,征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是( )。

　　A.企業(yè)所得稅

　　B.土地使用稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.資源稅

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：所得稅的征稅對(duì)象是所得額,計(jì)稅依據(jù)也是所得額。

　　【該題針對(duì)“課稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、關(guān)于稅法效力與解釋的陳述，下列選項(xiàng)正確的是()。

　　A.稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效的問題

　　B.重要稅法個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，目前大多采用稅法通過一段時(shí)間后開始生效

　　C.字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持字面解釋

　　D.稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力，能作為法庭判案的直接依據(jù)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時(shí)生效問題;選項(xiàng)B，重要稅法個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，目前大多采用自通過發(fā)布之日起生效的方式;選項(xiàng)D，稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力，但原則上講，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

　　【該題針對(duì)“稅法的解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化

　　B.納稅人履行納稅義務(wù)

　　C.納稅義務(wù)因超過追征期限而消滅

　　D.納稅人的納稅義務(wù)被依法免除

　　E.由于稅法的修訂或調(diào)整

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：稅收法律關(guān)系消滅的原因,主要有:納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消失。稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化、稅法的修訂或調(diào)整是引起稅收法律關(guān)系變更的原因。

　　【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、下列屬于稅收司法基本原則的有( )。

　　A.獨(dú)立性原則

　　B.合法性原則

　　C.中立性原則

　　D.合理性原則

　　E.適當(dāng)性原則

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：稅收司法基本原則:稅收司法獨(dú)立性原則和稅收司法中立性原則。

　　【該題針對(duì)“稅收司法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有( )。

　　A.納稅人所得或收益的國際化

　　B.各國所得稅制的普遍化

　　C.各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性

　　D.國際稅收合作加強(qiáng)

　　E.實(shí)行稅收無差別待遇

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)D和E,避免稅收歧視,實(shí)行稅收無差別待遇;加強(qiáng)國際稅收合作,防止國際避稅和逃稅,屬于國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容。

　　【該題針對(duì)“國際重復(fù)征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律,而高于稅務(wù)規(guī)章。選項(xiàng)A、B 屬于稅收行政法規(guī);選項(xiàng)C屬于稅務(wù)規(guī)章;選項(xiàng)D是全國人大常委會(huì)通過的稅收法律,效力最高。

　　2、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：所得稅的征稅對(duì)象是所得額,計(jì)稅依據(jù)也是所得額。

　　3、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時(shí)生效問題;選項(xiàng)B，重要稅法個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，目前大多采用自通過發(fā)布之日起生效的方式;選項(xiàng)D，稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力，但原則上講，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：稅收法律關(guān)系消滅的原因,主要有:納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消失。稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化、稅法的修訂或調(diào)整是引起稅收法律關(guān)系變更的原因。

　　2、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：稅收司法基本原則:稅收司法獨(dú)立性原則和稅收司法中立性原則。

　　3、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)D和E,避免稅收歧視,實(shí)行稅收無差別待遇;加強(qiáng)國際稅收合作,防止國際避稅和逃稅,屬于國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容。

　　【該題針對(duì)“國際重復(fù)征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】