2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)物》練習(xí)及答案（16）

　　一、單選題

　　1、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為有異議，必須先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的是( )。

　　A、稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款

　　B、稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

　　D、因納稅人過期申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為

　　1、答案:D

　　解析:D項(xiàng)涉及稅款，故要先申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起訴訟。

　　2、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，( )，可申請(qǐng)延期納稅。

　　A、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的

　　B、當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的

　　C、當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后，不足以繳納稅款的

　　D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后，不足以繳納稅的

　　2、答案:A

　　解析:應(yīng)付工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算，應(yīng)在當(dāng)期貨幣資金里扣除，而非僅在銀行存款里扣除。

　　3、增值稅一般納稅企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則月末( )

　　A、企業(yè)會(huì)計(jì)不作任何賬務(wù)處理

　　B、企業(yè)會(huì)計(jì)暫不作任何賬務(wù)處理，次月初再作上繳稅金的分錄，即

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　C、企業(yè)作會(huì)計(jì)處理為

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D、企業(yè)作會(huì)計(jì)處理為

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、答案:D

　　解析:這是當(dāng)月應(yīng)繳未交的情況，應(yīng)通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目核算

　　4、下列關(guān)于營業(yè)稅營業(yè)額的確定，正確的說法是( )。

　　A、某納稅人從事外匯買賣，將821萬元購入的外幣以830萬元賣出，支付各種稅費(fèi)共1萬元，在計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)，其營業(yè)額為8萬元

　　B、某保險(xiǎn)公司1月31日收到20萬美金的初保業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，當(dāng)日的基準(zhǔn)匯率為1：8.29，在計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)，其營業(yè)額為165.8萬元

　　C、某納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，收取的價(jià)款為60萬元，預(yù)計(jì)殘值為5萬元，實(shí)際成本為40萬元，租賃期總天數(shù)為200天，本期20天，在計(jì)算繳納本期營業(yè)稅時(shí)，其營業(yè)額為20萬元

　　D、某納稅人從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，收取傭金共30萬元，其中包括代收代付的費(fèi)用1萬元，則在計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)，其營業(yè)額為29萬元

　　4、答案:B

　　解析:從事外匯買賣時(shí)，賣出價(jià)不得扣減相關(guān)稅費(fèi)，故營業(yè)額為9萬，A錯(cuò);融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額還應(yīng)包括殘值，故應(yīng)為25萬，C錯(cuò);從事中間業(yè)務(wù)的營業(yè)額，從中不得作任何扣除，故營業(yè)額仍為30萬元，D錯(cuò)。

　　5、某旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)先在境內(nèi)旅游，到達(dá)邊境后，由境外旅游企業(yè)接團(tuán)組織境外旅游。該企業(yè)2006年10月共取得旅游收入750000元，替旅游者支付給其他單位房費(fèi)150000元，餐費(fèi)100000元，交通費(fèi)50000元，門票50000元，并付給境外旅游企業(yè)150000元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。

　　A、12500 B、15000 C、27500 D、30000

　　5、答案:A

　　解析:(750000-150000-100000-50000-50000-150000)×0.05=12500元。

　　6、外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)，現(xiàn)行稅法規(guī)定按( )的稅率或雙邊稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率計(jì)算預(yù)提所得稅，由支付單位扣繳。

　　A、5% B、10% C、20% D、33%

　　6、答案:B

　　解析:預(yù)提所得稅的扣繳比例為10%。

　　7、在計(jì)算申報(bào)繳納印花稅時(shí)，對(duì)于某些特殊情況，稅法作出了特殊規(guī)定，在下列論述中()是錯(cuò)誤的。

　　A、按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額又不足一角的免納印花稅

　　B、對(duì)已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的，應(yīng)對(duì)其增加額補(bǔ)貼印花

　　C、同一憑證由兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，由某一方當(dāng)事人就憑證所載金額全額貼花

　　D、納稅人應(yīng)稅憑證所記載的金額為外幣的，應(yīng)按憑證書立、領(lǐng)受當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合為人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額

　　7、答案:C

　　解析:應(yīng)當(dāng)各方按自己持有憑證的各自金額貼花。

　　8、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料30000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為80000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為100000元，本期銷售成本發(fā)生額為120000元，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為( )

　　A、0.167 B、0.1 C、0.136 D、0.079

　　8、答案:B

　　解析:原領(lǐng)用原材料時(shí)的錯(cuò)誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，生產(chǎn)成本的借方發(fā)生錯(cuò)誤，此錯(cuò)誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品結(jié)存成本和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?30000/(80000+100000+120000)=10%。

　　9、注冊(cè)稅務(wù)師審查某煤礦時(shí)，發(fā)現(xiàn)其將生產(chǎn)的煤用于職工浴室，認(rèn)為下列的賬務(wù)處理正確的是( )。

　　A、借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：生產(chǎn)成本

　　B、借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　C、借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：生產(chǎn)成本

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　D、借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：生產(chǎn)成本

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　9、答案:C

　　解析:納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品 ，應(yīng)在移送使用時(shí)按使用數(shù)量計(jì)算資源稅。

　　10、注冊(cè)稅務(wù)師作為納稅人的稅務(wù)顧問，為其提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南，屬于( )。

　　A、政策指導(dǎo) B、辦稅指導(dǎo) C、納稅籌劃指導(dǎo) D、會(huì)計(jì)核算指導(dǎo)

　　10、答案:B

　　解析:注冊(cè)稅務(wù)師為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南，這屬于辦稅指導(dǎo)。