2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實物》練習(xí)及答案（13）

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是(　)。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金

　　B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

　　C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到30年

　　D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到10年

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

　　2、某注冊稅務(wù)師2011年12月對企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月將購進(jìn)原材料時應(yīng)計入成本的運費14000元計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，且當(dāng)期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的14000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)? )元。

　　A.4200

　　B.5345.45

　　C.6533.33

　　D.4900

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。

　　分?jǐn)偮?14000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=1%

　　本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?420000×1%=4200(元)

　　3、下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目進(jìn)行核算的是( )。

　　A.將上月購進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目

　　B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額

　　C.當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨

　　D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算，選項B應(yīng)通過“其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算，選項C應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”的紅字反映，選項D應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算。

　　4、某企業(yè)2011年3月應(yīng)納稅款20萬元，于3月25日申請延期繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)在4月3日收到該申請報告，4月20日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定，則該企業(yè)應(yīng)在4月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納( )。

　　A.20萬元稅款

　　B.20萬元稅款和0.10萬元滯納金

　　C.20萬元稅款和0.05萬元滯納金

　　D.20萬元稅款和0.11萬元滯納金

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。滯納天數(shù)從4月16日開始計算，截止至4月20日，滯納天數(shù)是5天，滯納金=20×0.5‰×5=0.05(萬元)。

　　5、某商業(yè)企業(yè)2009年向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品100件，取得不含稅銷售額200000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額150000元。2011年6月15日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進(jìn)行2009年度納稅申報時，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用可比非受控價格法進(jìn)行調(diào)整，對納稅人當(dāng)天補(bǔ)征所得稅款同時應(yīng)加收的利息為( )元。(假定中國人民銀行公布的2009年同期的人民幣1年期貸款基準(zhǔn)利率為7%，1年按365天計算。2011年同期人民幣1年期貸款基準(zhǔn)利率為8.47%)

　　A.4587.56

　　B.5258.84

　　C.4684.93

　　D.2732.88

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，還應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。加收的利息=(200000÷100×150-150000)×25%×(7%+5%)÷365×380=4684.93(元)。

　　6、按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅是( )。

　　A.郵政部門發(fā)行報刊

　　B.從事運輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生的銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為

　　C.文化公司進(jìn)行對外培訓(xùn)

　　D.銀行銷售金銀

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè)稅;選項B，從事運輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生的銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為繳納營業(yè)稅;選項C，文化公司進(jìn)行對外培訓(xùn)繳納營業(yè)稅。

　　7、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。

　　A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除

　　B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費用=(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算

　　C.企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補(bǔ)償費、建筑安裝工程費計入其中

　　D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分?jǐn)偟�，開發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)× 10%以內(nèi)計算扣除，選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。

　　8、甲公司實際占地面積共計10000平方米，其中1000平方米為廠區(qū)以內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)幼兒園和醫(yī)院共占地1500平方米，用于養(yǎng)殖業(yè)的用地2000平方米，還將600平方米土地?zé)o償出借給當(dāng)?shù)卣�府使用。另外企業(yè)當(dāng)年3月又購入耕地2000平方米，該企業(yè)所處地段適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.11800

　　B.9800

　　C.15800

　　D.12800

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)購入耕地，應(yīng)在當(dāng)年繳納耕地占用稅，應(yīng)在批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1500-2000-600)×2=11800(元)。

　　9、下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )。

　　A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

　　B.納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”

　　C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“銀行存款”

　　D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

　　10、申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，以下說法中正確的是( )。

　　A.對于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

　　B.對于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行

　　C.對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，但是不得申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

　　D.對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由原作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，也可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：對于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。