2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)物》練習(xí)及答案（6）

　　【單選題】跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，應(yīng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并(　　)。

　　A.繳納納稅保證金

　　B.預(yù)繳稅款

　　C.提供納稅擔(dān)保

　　D.提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本

　　【答案】C

　　【解析】臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

　　【多選題】稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師向委托人提供涉稅服務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的原則有( )。

　　A.獨(dú)立原則

　　B.合法原則

　　C.勝任原則

　　D.目的原則

　　E.責(zé)任原則

　　【答案】BCE

　　【解析】涉稅服務(wù)遵循的原則包括：合法原則、合理原則、勝任原則、責(zé)任原則。

　　【單選題】下列情形中，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的是( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以稅收罰款

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款

　　【答案】A

　　【多選題】納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)先依法申請(qǐng)行政復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款決定

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保決定

　　【答案】ABD

　　【解析】必須經(jīng)過行政復(fù)議才能申請(qǐng)行政訴訟的行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有( )。

　　A.開采的大理石

　　B.進(jìn)口的原油

　　C.開采的煤礦瓦斯

　　D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

　　E.人造石油

　　【答案】AD

　　【單選題】下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【簡(jiǎn)答題】某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)?shù)卣�府主管部門取得200萬元研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集，企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢?cè)擁?xiàng)撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請(qǐng)回答財(cái)務(wù)人員提出的如下問題：

　　1. 該項(xiàng)撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件?

　　2. 該項(xiàng)撥款作為應(yīng)稅收入與不征稅收入哪個(gè)對(duì)企業(yè)更為有利，為什么?(2015年)

　　【答案及解析】

　　1. 企業(yè)取得的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

　　(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

　　(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　2. 作為應(yīng)稅收入更為有利。

　　作為應(yīng)稅收入：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以加計(jì)50%扣除。如果作為應(yīng)稅收入，確認(rèn)收入200萬元，允許稅前扣除=200×(1+50%)=300(萬元)�？梢詼p少企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　作為不征稅收入：根據(jù)規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除，形成的資產(chǎn)不得計(jì)算折舊、攤銷在稅前扣除。如果作為不征稅收入，對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響為零。

　　綜上所述，作為應(yīng)稅收入對(duì)企業(yè)更為有利。