稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)練習(xí)及答案（4）

　　1.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙疏忽，所代理的乙企業(yè)2015年10月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款2000元的決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)(　)。

　　A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙繳納

　　B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

　　C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

　　D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，稅收法律責(zé)任是納稅人、扣繳義務(wù)人本身固有的，不能因?yàn)榇�理關(guān)系而轉(zhuǎn)嫁，若因稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。稅務(wù)師對(duì)外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。

　　2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，在取得稅務(wù)登記證之日起(　)日內(nèi)，要將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　A.10 B.15 C.30 D.45

　　『正確答案』B

　　『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3.下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告是根據(jù)其已經(jīng)掌握的信息資料、收到有足夠的證據(jù)數(shù)據(jù)、弄清事實(shí)真相、填寫(xiě)必要的工作底稿后進(jìn)行制作的

　　B.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告具有特定目的或服務(wù)于特定的使用人的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告中，注明該報(bào)告的特定目的或使用人，對(duì)報(bào)告的用途加以限定和說(shuō)明

　　C.稅務(wù)師在提供服務(wù)時(shí)，認(rèn)為委托人提供的會(huì)計(jì)、稅收等基礎(chǔ)資料缺乏完整性和真實(shí)性，可能對(duì)服務(wù)項(xiàng)目的預(yù)期目的產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的涉稅服務(wù)報(bào)告

　　D.在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯�，與委托人就擬出具報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，稅務(wù)師在提供服務(wù)時(shí)，認(rèn)為委托人提供的會(huì)計(jì)、稅收等基礎(chǔ)資料缺乏完整性和真實(shí)性，可能對(duì)服務(wù)項(xiàng)目的預(yù)期目的產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中作出適當(dāng)說(shuō)明。

　　4.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”是不包含稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額的

　　B.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.納稅人辦理一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束前20個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

　　D.個(gè)人一律不得登記為增值稅一般納稅人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，所稱(chēng)“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額;選項(xiàng)C，納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù);選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人不得登記為增值稅一般納稅人，其他個(gè)人是指自然人。

　　5.未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起(　)日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　A.10 B.15 C.30 D.60

　　『正確答案』B

　　『答案解析』未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　6.下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.臨時(shí)到外省從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出的外管證，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票

　　B.需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票的開(kāi)具

　　C.對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票

　　D.單位和個(gè)人辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記，應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷(xiāo)手續(xù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』臨時(shí)到外省從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出的外管證，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

　　7.以下個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬的是(　)。

　　A.甲個(gè)體工商戶(hù)注冊(cè)資本為15萬(wàn)元 B.乙個(gè)體工商戶(hù)每月的銷(xiāo)售收入是90000元

　　C.丙個(gè)體工商戶(hù)每月的銷(xiāo)售收入是9000元 D.丁個(gè)體工商戶(hù)雇傭了10個(gè)幫工工作

　　『正確答案』A

　　『答案解析』符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：(1)注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。(2)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷(xiāo)售額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

　　8.2016年5月15日，某增值稅一般納稅人購(gòu)入一座辦公樓，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)1000萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額110萬(wàn)元;在2017年4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬(wàn)元，2017年4月，該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)　110

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　66

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　44

　　B.借：固定資產(chǎn)　105.16

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　61.16

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　44

　　C.借：固定資產(chǎn)　105.16

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　63.10

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　42.06

　　D.借：固定資產(chǎn)　105.16

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　66

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　39.16

　　『正確答案』D

　　『答案解析』已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110×95.6%=105.16(萬(wàn)元)

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

　　會(huì)計(jì)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)　105.16

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　66

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　39.16

　　9.對(duì)于納稅審查方法的說(shuō)法，下列理解不正確的是(　)。

　　A.詳查法適用于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人

　　B.順查法是按照會(huì)計(jì)核算程序，從審查原始憑證開(kāi)始，順次審查賬簿，核對(duì)報(bào)表，最后審查納稅情況的審查方法

　　C.核對(duì)法僅用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系還不了解的情況

　　D.控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』核對(duì)法一般用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

　　10.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(　)。

　　A.銷(xiāo)售營(yíng)改增前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn) B.存款利息

　　C.重組過(guò)程中，將企業(yè)全部實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓時(shí)涉及到的貨物轉(zhuǎn)讓

　　D.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　『正確答案』A

　　『答案解析』根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，選項(xiàng)B，存款利息不征收增值稅;選項(xiàng)C，納稅人通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式資產(chǎn)重組，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)�不征收增值�?選項(xiàng)D，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。