稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)練習(xí)及答案（1）

　　1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計處理為()。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄，不正確的是()。

　　A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　B.計算繳納營業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅費

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　D.銷售不動產(chǎn)的凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)該選B，正確的應(yīng)該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費

　　3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為()。

　　A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　148000

　　貸：銀行存款 148000

　　B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　148000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　148000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　148000

　　貸：銀行存款　148000

　　D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　148000

　　貸：銀行存款　148000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅的正確的會計處理為：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　4.林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應(yīng)作如下會計處理(　)。

　　A.借：管理費用　260

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　260

　　B.借：營業(yè)外支出　260

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　260

　　C.借：所得稅　260

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　260

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬　260

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　260

　　【答案】D

　　5.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是(　)

　　A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

　　B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”

　　C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”

　　D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)該做如下分錄：借：應(yīng)交稅費――未交增值稅 ，貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)，B選項的陳述不對。

　　6.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是(　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.教育費附加

　　D.車船稅

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的。

　　7.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在(　)科目進(jìn)行反映。

　　A.借記“利潤分配——未分配利潤”

　　B.借記“以前年度損益調(diào)整”

　　C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

　　D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”

　　【答案】C

　　8.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：銀行存款 貸：補貼收入

　　B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

　　C.借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整

　　【答案】C