三、計算題 (共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意。)

　　1. 位于市區(qū)的某金融機構(gòu)為增值稅一般納稅人，2016年第3季度業(yè)務收支情況如下：

　　(1)取得貸款利息收入2000萬元，另外取得加息、罰息收入80萬元。

　　(2)開展股票買賣業(yè)務，買進價900萬元，賣出價1000萬元;

　　(3)取得結(jié)算手續(xù)費收入180萬元;結(jié)算罰款收入30萬元;

　　(4)將2億元人民幣投資于某商業(yè)企業(yè)，每年收取固定利潤1200萬元。

　　(5)為電信部門代收電話費當季度收入為850萬元，支付給委托方價款836萬元。

　　(6)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限3個月，年利息率為4.8%，已經(jīng)收到貸款企業(yè)的利息并轉(zhuǎn)交給委托方，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費。

　　(7)第3季度購進辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額為117萬元。

　　已知：上述收入均為含稅收入。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1) 計算業(yè)務(1)應納增值稅為(　)萬元。

　　A. 124.8

　　B. 120

　　C. 117.74

　　D. 113.21

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

　　應納增值稅=(2000+80)÷(1+6%)×6%=117.74(萬元)

　　(2) 計算該金融機構(gòu)受托發(fā)放貸款業(yè)務應納的增值稅為(　)萬元。

　　A. 3.4

　　B. 2.18

　　C. 1.36

　　D. 0.34

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 收取的手續(xù)費應納增值稅=5000×4.8%÷12×3×10%÷(1+6%)×6%=0.34(萬元)

　　(3) 計算該金融機構(gòu)本季度應納增值稅為(　)萬元。

　　A. 204.34

　　B. 187.34

　　C. 187

　　D. 186.55

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 業(yè)務(2)：金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務，以股票的賣出價減去買入價后的余額為銷售額。應納增值稅=(1000-900)÷(1+6%)×6%=5.66(萬元)。

　　業(yè)務(3)：應納增值稅=(180+30)÷(1+6%)×6%=11.89(萬元)

　　業(yè)務(4)：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

　　應納增值稅=1200÷(1+6%)×6%=67.92(萬元)

　　業(yè)務(5)：經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。代收電話費應繳納的增值稅=(850-836)÷(1+6%)×6%=0.79(萬元)。

　　業(yè)務(6)：收取的手續(xù)費應納增值稅=5000×4.8%÷12×3×10%÷(1+6%)×6%=0.34(萬元)

　　業(yè)務(7)：可以抵扣的進項稅為：117÷(1+17%)×17%=17(萬元)

　　第3季度應繳納的增值稅=117.74+5.66+11.89+67.92+0.79+0.34-17=187.34(萬元)

　　(4) 該金融機構(gòu)本季度應納城建稅和教育費附加共計(　)萬元。

　　A. 14.99

　　B. 18.66

　　C. 18.73

　　D. 20.43

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 第3季度應繳納的城建稅和教育費附加=187.34×(7%+3%)=18.73(萬元)

　　2. 某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫，另支付給一般納稅人運輸企業(yè)運輸費用3000元，并取得其開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機零配件;另支付給小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)運輸費用5000元，取得由稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本85000元;企業(yè)在建工程領(lǐng)用10月份外購的鋼材一批，成本70000元，其中含運費成本2790元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務，并收到其開具的增值稅貨運專票)，已抵扣進項稅。

　　(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費15000元。

　　(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元。

　　(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。

　　企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1) 11月該企業(yè)銷項稅額(　)元。

　　A. 86046.16

　　B. 68392.33

　　C. 66666.67

　　D. 66150.44

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 業(yè)務4：銷項稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)

　　業(yè)務5：銷項稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)

　　業(yè)務6：銷項稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)

　　11月該企業(yè)銷項稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)

　　(2) 11月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額(　)元。

　　A. 18550.00

　　B. 24150.00

　　C. 24280.00

　　D. 31624.96

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 業(yè)務1：進項稅=3000×11%=330(元)

　　業(yè)務2：進項稅=140000×17%+5000×3%=23950(元)

　　11月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額=330+23950=24280(元)

　　(3) 11月該企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出(　)元。

　　A. 8947.30

　　B. 9975.56

　　C. 11732.60

　　D. 12110.00

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 業(yè)務3：進項稅轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)

　　(4) 11月該企業(yè)應納增值稅額(　)元。

　　A. 53636.14

　　B. 54217.89

　　C. 55844.93

　　D. 55878.03

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 11月該企業(yè)應納增值稅額=68392.33-(24280-11732.6)=55844.93(元)

　　四、綜合題 (共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　1. 某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　9月份：

　　(1)國內(nèi)購進業(yè)務：購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅額7.82萬元;支付不含稅購貨運費3萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，運輸途中由于運輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5%。

　　(2)銷售業(yè)務：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額28.08萬元，出口化妝品取得銷售額50萬元人民幣(退稅率13% )。

　　(3)其他業(yè)務：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬元，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商(利潤率5%)。

　　10月份：

　　(1)進口業(yè)務：進口一批香水精，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元，到達我國輸入地起卸以前的運輸裝卸費3萬元，保險費無法確定，保險費率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付不含稅運輸費7萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)國內(nèi)購進業(yè)務：從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3萬元;購進香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元;另支付不含稅購貨運輸費用2萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，購進的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。

　　(3)銷售業(yè)務：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元;以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績達到合同規(guī)定的標準，日化廠向其返利9.36萬元，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。

　　(4)其他業(yè)務：將本廠2012年購進的大型客車贈送給福利院，該客車購進時增值稅專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元(已抵扣進項稅)，已提折舊4萬元。

　　相關(guān)資料：該日化廠進口香水精關(guān)稅稅率為20%，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價12萬元，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%。退稅率13%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月認證抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1) 2015年9月該日化廠應退增值稅(　)萬元。

　　A. 1.66

　　B. 1.78

　　C. 2.24

　　D. 6.50

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 業(yè)務1：進項稅=7.82+3×11%=8.15(萬元)

　　業(yè)務2：銷項稅=28.08÷(1+17%)×17%=4.08(萬元)

　　消費稅=28.08÷(1+17%)×30%=7.2(萬元)

　　業(yè)務3：銷項稅=1.2×95%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.29(萬元)

　　消費稅= 1.2×95%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.51(萬元)

　　免抵退不得免征和抵扣稅額 =50×(17%-13%)=2(萬元)

　　當期應納增值稅額 =4.08+0.29-(8.15-2)= -1.78(萬元)

　　當期免抵退稅額=50×13%=6.5(萬元)

　　9月該日化廠應退增值稅1.78萬元

　　9月份免抵稅額=6.5-1.78=4.72(萬元)

　　(2) 2015年9月該日化廠應繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加共計(　)萬元。

　　A. 0

　　B. 0.42

　　C. 0.43

　　D. 1.24

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 9月該日化廠應繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(7.2+0.51+4.72)×(7%+3%)=1.24 (萬元)

　　(3) 2015年10月該日化廠進口環(huán)節(jié)應繳納稅金共計(　)萬元。

　　A. 20.11

　　B. 23.13

　　C. 23.19

　　D. 25.14

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 進口貨物完稅價格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(萬元)

　　關(guān)稅=23.07×20%=4.61(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)消費稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)稅金合計=4.61+6.72+11.86=23.19(萬元)

　　(4) 下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項業(yè)務的稅務處理的說法，正確的有(　)。

　　A. 從小規(guī)模納稅人購進勞保用品不得抵扣進項稅額

　　B. 向境內(nèi)甲商場銷售高級化妝品，按照發(fā)票上列示的金額計算銷項稅額

　　C. 以平銷返利方式向乙代理商銷售護膚品，計稅銷售額為72萬元

　　D. 外購香水精已納的消費稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應納消費稅額中計算扣除

　　E. 將2012年購進的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 選項A錯誤，從小規(guī)模納稅取得由稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票也是可以抵扣進項的;選項B錯誤，應該按70萬元計算銷項稅額;選項C錯誤，以平銷返利方式向乙代理商銷售護膚品，計稅銷售額為80萬元。

　　(5) 2015年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅(　)萬元。

　　A. 13.30

　　B. 13.64

　　C. 19.74

　　D. 20.10

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 進項稅=6.72(進口增值稅)+7×11%+3×3%+3.4+2×11%=11.2(萬元)

　　銷項稅=(70+80)×17%+(36-4)×17%=30.94(萬元)

　　10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=30.94-11.2=19.74(萬元)

　　(6) 2015年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅(　)萬元。

　　A. 6.13

　　B. 12.00

　　C. 18.00

　　D. 21.00

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅=70×30%-[2×30%+(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%+20×30%-12×30%]=6.13(萬元)

　　2. 某市高爾夫球藝有限公司為一般納稅人，下設(shè)高爾夫球具生產(chǎn)廠、高爾夫球包生產(chǎn)廠、高爾夫球生產(chǎn)廠，為國內(nèi)外客戶提供專業(yè)的高爾夫個性化產(chǎn)品。2016年6月發(fā)生業(yè)務如下：

　　(1)購進原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款230萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關(guān)認證，原材料已驗收入庫;

　　(2)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球包1850個，單價為不含稅價格2580元;

　　(3)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球，每枚不含稅價38元，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售數(shù)量為350000枚，同時收取包裝費11.17萬元(開具普通發(fā)票);

　　(4)用自產(chǎn)高爾夫球475枚抵償上月所欠貨款，另向某高爾夫運動場贈送高爾夫球4500枚;

　　(5)受托加工特制高爾夫球一批，委托方提供材料成本10萬元，收取不含稅加工費5萬元，沒有同類售價;

　　(6)委托A市區(qū)的B公司仿照境外樣式加工高爾夫球一批，送出的材料成本2萬元，支付的加工費1萬元，B公司沒有同類售價;取得受托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票(已經(jīng)稅務機關(guān)認證)，貨已入庫。收回后，直接銷售給某俱樂部，收取含稅價款85080元;

　　(7)將外購高爾夫球握把，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商業(yè)俱樂部價稅合計245萬元，約定分兩期收款，本月支付價款的80%;

　　(8)將自產(chǎn)高爾夫球和玩具組裝成禮品套裝銷售，取得含稅收入111.7萬元;

　　(9)月末進口高爾夫球一批，關(guān)稅完稅價格20萬元，關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)開具的完稅憑證;

　　(10)本期支付電費，取得專用發(fā)票，注明價款18萬元，支付自來水公司水費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬元;

　　(11)受某高爾夫俱樂部的委托，為其設(shè)計高爾夫球場建筑圖紙，取得不含稅收入58萬元。

　　(期初外購已稅高爾夫球握把的買價127萬元;本期購入外購已稅高爾夫球握把取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關(guān)認證;期末庫存外購已稅高爾夫球握把買價6萬元;高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%，高爾夫球及球具的成本利潤率為10%，高爾夫球本月均價38元/枚，最高價格40元/枚)

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1) 高爾夫球藝有限公司本期向稅務機關(guān)應繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A. 271.98

　　B. 293.95

　　C. 375.21

　　D. 375.15

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 業(yè)務(1)：進項稅=230×17%=39.10(萬元);業(yè)務(2)：銷項稅=1850×2580×17%÷10000=81.14(萬元)

　　業(yè)務(3)：銷項稅=(38×350000÷10000+11.17÷1.17)×17%=227.72(萬元);業(yè)務(4)：應稅消費品用于抵償債務，以最高價計算消費稅，而按均價計算增值稅。

　　銷項稅=(4500+475)×38×17%÷10000=3.21(萬元);業(yè)務(5)：銷項稅=5×17%=0.85(萬元)

　　業(yè)務(6)：進項稅=1×17%=0.17(萬元);銷項稅=85080÷1.17×17%÷10000=1.24(萬元)

　　業(yè)務(7)：銷項稅=245÷1.17×80%×17%=28.48(萬元);業(yè)務(8)：銷項稅=111.7÷1.17×17%=16.23(萬元)

　　業(yè)務(9)：關(guān)稅=20×40%=8(萬元);進口增值稅=(20+8)÷(1-10%)×17%=5.29(萬元)

　　業(yè)務(10)：進項稅=18×17%+0.72=3.78(萬元);

　　銷項稅合計=81.14+227.72+3.21+0.85+1.24+28.48+16.23+3.48=362.35(萬元)

　　可以抵扣的進項稅合計=39.1+0.17+5.29+3.78+118×17%=68.4(萬元)

　　本期應納增值稅=362.35-68.4=293.95(萬元)

　　(2) 高爾夫球藝有限公司本期應繳納的城建稅和教育費附加為(　)萬元。(不含代收代繳稅金)

　　A. 30.06

　　B. 30.57

　　C. 50.72

　　D. 48.03

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 業(yè)務(2)：消費稅=1850×2580×10%÷10000=47.73(萬元)

　　業(yè)務(3)：消費稅=(38×350000÷10000+11.17÷1.17)×10%=133.95(萬元)

　　業(yè)務(4)：應稅消費品用于抵償債務，以最高價計算消費稅，而按均價計算增值稅。

　　消費稅=(4500×38+475×40)×10%÷10000=1.90(萬元)

　　業(yè)務(6)：委托加工過程中消費稅、城建稅和教育費附加由受托方代收代繳。

　　收回后銷售，售價大于受托方計稅價格，需要補繳消費稅。

　　消費稅=85080÷1.17×10%÷10000-(2+1)÷(1-10%)×10%=0.39(萬元)

　　業(yè)務(7)：消費稅=245÷1.17×80%×10%=16.75(萬元)

　　業(yè)務(8)：消費稅=111.7÷1.17×10%=9.55(萬元)

　　業(yè)務(11)：本期生產(chǎn)領(lǐng)用高爾夫球握把=127+118-6=239(萬元)

　　可以抵扣的消費稅=239×10%=23.90(萬元)

　　本期應納消費稅=47.73+133.95+1.9+0.39+16.75+9.55-23.9=186.37(萬元)

　　本期應納城建稅和教育費附加=(293.95+186.37)×(7%+3%)=48.03(萬元)

　　(3) 高爾夫球藝有限公司本期進口業(yè)務繳納的稅金為(　)萬元。

　　A. 8.4

　　B. 16.40

　　C. 36.40

　　D. 36.58

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 關(guān)稅=20×40%=8(萬元)

　　進口增值稅=(20+8)÷(1-10%)×17%=5.29(萬元)

　　進口消費稅=(20+8)÷(1-10%)×10%=3.11(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)的稅金合計=8+5.29+3.11=16.4(萬元)

　　(4) 高爾夫球藝有限公司本期代收代繳消費稅稅金為(　)萬元。

　　A. 1.67

　　B. 3.47

　　C. 3.45

　　D. 0.7

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 代收代繳消費稅=(10+5)÷(1-10%)×10%=1.67(萬元)

　　(5) 高爾夫球藝有限公司受托設(shè)計高爾夫球場建筑圖紙取得的收入應繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A. 3.48

　　B. 1.74

　　C. 4.22

　　D. 5.56

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 增值稅=58×6%=3.48(萬元)。

　　(6) 關(guān)于本題業(yè)務處理，下列表述正確的有(　)。

　　A. 高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿但不含高爾夫球包

　　B. 自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務，以均價計算增值稅和消費稅

　　C. 以外購高爾夫球握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費稅

　　D. 高爾夫球桿和玩具組裝成禮品套裝銷售，一律按高爾夫球及球具適用稅率，征收消費稅

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫球包;自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務，以均價計算增值稅，以最高價計算消費稅。