企業(yè)涉稅會計核算

　　一、單項選擇題

　　1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為()。(2011年)

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　B.借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　D.借：應交稅費—未交增值稅 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄，不正確的是()。(2009年)

　　A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　B.計算繳納營業(yè)稅

　　借：應交稅費

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　D.銷售不動產(chǎn)的凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】應該選B，正確的應該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費

　　3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為()。(2003年)

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　　　　148000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　 148000

　　B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　148000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅的正確的會計處理為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　4.林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理(　)。(1999年)

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

　　B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　 260

　　C.借：所得稅　　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　 260

　　D.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　 260

　　【答案】D

　　5.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是(　)(2008年)

　　A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

　　B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

　　C.企業(yè)按規(guī)定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”

　　D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)當月多繳了增值稅，應該做如下分錄：借：應交稅費――未交增值稅 ，貸：應交稅費――應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)，B選項的陳述不對。

　　6.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是(　)。(2007年)

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.教育費附加

　　D.車船稅

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的。

　　7.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在(　)科目進行反映。(2002年)

　　A.借記“利潤分配——未分配利潤”

　　B.借記“以前年度損益調(diào)整”

　　C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

　　D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

　　【答案】C

　　8.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務處理為(　)。 (2004年)

　　A.借：銀行存款 貸：補貼收入

　　B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

　　C.借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整

　　【答案】C

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據(jù)()及出口貨物的退稅率計算。(2010年)

　　A.出口貨物的到岸價格

　　B.購進貨物的不含稅價款

　　C.出口貨物的離岸價格

　　D.稅務機關核定的離岸價格

　　E.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額

　　【答案】CDE

　　2.以下有關增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述正確的有(　)。(2002年)

　　A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　B.凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

　　C.凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

　　D.全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

　　【答案】ABD

　　【答案】凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關科目，所以選項C錯誤。

　　3.關于涉稅賬務處理的說法，正確的有( )。(2010年)

　　A.資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租人固定資產(chǎn)

　　B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進貨費用，應計人存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計人當期損益

　　C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產(chǎn)生的毀損，處置時均應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤

　　D.用權益法核算長期股權投資時，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應該沖減長期股權投資，不確認投資收益

　　E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應該按產(chǎn)品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額

　　【答案】AD

　　1. 行政復議機關依法對具體行政行為的()進行審查。

　　A.合法性

　　B.確定性

　　C.合理性

　　D.可行性

　　[答案]

　　A.C

　　[解析]行政復議機關應當對被申請的具體行政行為的合法性與合理性進行審查。

　　2. 根據(jù)《行政復議法》，公民、法人或者其他組織對行政機關何種行為不服的，可以申請行政復議()。

　　A.強制企業(yè)合并

　　B.作出干部免職人事處理決定

　　C.變更、中止行政許可

　　D.變更土地承包合同

　　E.制定規(guī)章設定許可

　　[答案]AC.D

　　[解析]本題考核行政復議的受案范圍。對行政機關作出的行政處罰決定、行政強制措施、有關許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書變更、中止、撤銷決定等不服的，認為行政機關侵犯合法的經(jīng)營自主權的，變更或者廢止農(nóng)業(yè)承包合同而侵犯其合法權益的等，可以申請行政復議。因此，選項AC.D正確。

　　3. 行政機關與其他組織以共同的名義作出具體行政行為的，為被申請人的是()。

　　A.作出具體行政行為的行政機關

　　B.作出具體行政行為的其他組織

　　C.行政機關與其他組織共同

　　D.行政機關與其他組織共同的上級機關

　　[答案]A

　　[解析]行政機關與其他組織以共同的名義作出具體行政行為的，行政機關為被申請人。

　　4. 根據(jù)我國《行政復議法》規(guī)定，行政復議機關收到行政復議申請后，應當在幾日內(nèi)進行審查()。

　　A.5日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15日

　　[答案]A

　　[解析]根據(jù)《行政復議法》，行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。

　　5. 根據(jù)《行政復議法實施條例》的規(guī)定，行政復議決定作出前，申請人要求撤回行政復議申請的，申請人可以撤回的條件是()。

　　A.被申請人同意

　　B.行政復議機構(gòu)同意

　　C.在履行行政決定規(guī)定的義務后

　　D.行政復議機關的上級機關批準

　　[答案]B

　　[解析]根據(jù)《行政復議法實施條例》，行政復議決定作出前，申請人要求撤回行政復議申請的，經(jīng)行政復議機構(gòu)同意，申請人可以撤回。