計(jì)算題

　　某市化妝品公司為一般納稅人，2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購薰衣草三批，①向農(nóng)民直接收購，支付收購金額20萬元;②從小規(guī)模納稅人企業(yè)購入，按取得的普通發(fā)票支付購買價(jià)款30萬元;③從一般納稅人企業(yè)購入，取得的專用發(fā)票，已經(jīng)支付款項(xiàng)56.5萬元。

　　(2)從全植秀香水公司購入其生產(chǎn)的香水一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額是10萬元，已知全植秀公司針對此銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅3萬元。化妝品公司將購入的香水全部直接對外銷售，取得的銷售額為16萬元。

　　(3)將上述業(yè)務(wù)(1)中外購的薰衣草賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣化妝品加工廠加工美白亮膚霜，縣化妝品加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額為13萬元，雙方款項(xiàng)已經(jīng)全部結(jié)清�？h化妝品加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(4)將加工收回的美白亮膚霜的50%用于抵償A公司債務(wù)120萬元，企業(yè)同類的美白亮膚霜的售價(jià)為90萬元。

　　(5)將加工收回的美白亮膚霜的10%發(fā)給下設(shè)的門市部，門市部按企業(yè)同類的美白亮膚霜的售價(jià)對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元，售價(jià)為38萬元的抗皺霜發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(6)將自產(chǎn)的高級化妝品(成本為40萬元，售價(jià)為80萬元)與其他護(hù)膚護(hù)發(fā)品(成本為30萬元，售價(jià)為40萬元)組成套裝出售，取得銷售額110萬元。

　　(7)企業(yè)自有房產(chǎn)原值為5000萬元，其中原值為1000萬元的房產(chǎn)對外出租，每月收取租金50萬元。本月按規(guī)定計(jì)提了房產(chǎn)稅(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除率為30%)。

　　(8)接受B化妝品廠的委托代銷化妝品一批，化妝品成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月又全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給B化妝品廠。

　　(9)計(jì)算、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納各項(xiàng)稅費(fèi)。(上月增值稅留抵稅額為20萬元)

　　要求：根據(jù)資料按業(yè)務(wù)順序編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】：

　　(1)借：原材料　93.5　[(20+30)×(1-13%)+56.5÷(1+13%)]

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　13[(20+30)×13%+56.5÷(1+13%)×13%]

　　貸：銀行存款　106.5[20+30+56.5]

　　(2)借：庫存商品　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1.7

　　貸：銀行存款　11.7

　　借：銀行存款　18.72

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　16

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　2.72

　　(3)發(fā)出的薰衣草賬面的成本=93.5×40%=37.4(萬元)

　　借：委托加工物資　57.4

　　貸：原材料　57.4　[37.4+20]

　　縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為(57.4+13)÷(1-30%)×30%=30.17(萬元)

　　縣加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加為30.17×(3%+5%)=2.41(萬元)

　　借：委托加工物資　45.58　[13+30.17+2.41]

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　2.21[13×17%]

　　貸：銀行存款　47.79　[13+2.21+30.17+2.41]

　　借：庫存商品　102.98

　　貸：委托加工物資　102.98

　　(4)借：應(yīng)付賬款　120

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　90

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　15.3

　　營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得　14.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　51.49

　　貸：庫存商品　51.49( 0.5分)

　　(5)借：銀行存款　21.06

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　18[90÷50%×10%]

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3.06

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　10.30　[102.98×10%]

　　貸：庫存商品　10.30　[102.98×10%]

　　借：銀行存款　26.68

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　22.8[38×60%]

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3.88

　　借：營業(yè)稅金及附加　6.84[38×60%×30%]

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　6.84

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　12[20×60%]

　　貸：庫存商品　12[20×60%]

　　(6)借：銀行存款　128.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　110

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　18.7

　　借：營業(yè)稅金及附加　33

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　33

　　(7)借：銀行存款(應(yīng)收賬款)　50

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　50

　　借：營業(yè)稅金及附加　2.50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅　2.50

　　借：管理費(fèi)用　8.8[50×12%+4000×(1-30%)×1.2%÷12]

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅　8.8

　　(8)借：受托代銷商品　60

　　貸：受托代銷商品款　60

　　借：銀行存款　70.2

　　貸：應(yīng)付賬款　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　10.2

　　借：代銷商品款 60

　　貸：受托代銷商品　60

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　10.2

　　貸：應(yīng)付賬款　10.2

　　借：應(yīng)付賬款　70.2

　　貸：銀行存款　65.2

　　其他業(yè)務(wù)收入　5

　　借：營業(yè)稅金及附加　0.25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅　0.25

　　(9)計(jì)算、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納各項(xiàng)稅費(fèi)：

　　本月進(jìn)項(xiàng)稅額=13+1.7+2.21+10.2=27.11(萬元)

　　本月銷項(xiàng)稅額=2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2=53.86(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=53.86-27.11-20=6.75(萬元)

　　本月應(yīng)納消費(fèi)稅=6.84+33=39.84(萬元)

　　本月應(yīng)計(jì)房產(chǎn)稅8.8萬元

　　本月應(yīng)納營業(yè)稅=2.5+0.25=2.75萬元

　　本月應(yīng)納城建稅=(6.75+39.84+2.75)×7%=3.45(萬元)

　　本月應(yīng)納教育費(fèi)附加=(6.75+39.84+2.75)×3%=1.48(萬元)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　6.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　6.75

　　借：營業(yè)稅金及附加　4.93

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅　3.45

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加　1.48