計算題

23、資料：

1.基本情況：遠洋有限責任公司為增值稅一般納稅人，主要從事小五金產(chǎn)品的生產(chǎn)、內銷及出口貿易業(yè)務，出口貨物增值稅實行“免、抵、退”稅管理方法，從2004年1月1日實行增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。銷售貨物適用增值稅稅率17%，退稅率15%。

2.計稅資料：該企業(yè)2008年6月份發(fā)生以下業(yè)務：

(1)15日，外購一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的價款580萬，增值稅款98.6萬元，貨款已通過銀行支付，增值稅專用發(fā)票已于當月辦理了認證手續(xù)。

(2)18日，進料加工免稅進口料件，作價人民幣100萬元，貨款已通過銀行支付。

(3)20日，自營進料加工復出口貨物一批，該批貨物離岸價75萬美元，折合人民幣600萬元。

(4)23日，內銷貨物一批，銷售額為500萬元，貨款尚未收到。

(5)30日，接供電局電費通知單：本月共耗用20000度，其中生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，應支付本月電費，增值稅專用發(fā)票上注明的價款4萬元。增值稅款0.68萬元，稅款已通過銀行支付，增值稅專用發(fā)票已于當月辦理了認證手續(xù)。

(6)31日，接自來水公司水費通知單：本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發(fā)票注明的價款40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付，增值稅專用發(fā)票已于當月辦理了認證手續(xù)。

(7)上期末留抵稅款1萬元。

要求：

1.計算該公司當月增值稅免、抵、退稅額;

2.作出相關業(yè)務正確的賬務處理。

簡答題

24、某電視機廠某月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

1、銷售電視機1000臺，取得含稅銷售收入2340000元，另向購貨方收取包裝費30000元，款項均送存銀行。

2、當月購進材料若干批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款合計600000元，稅金合計102000元，款項均付，材料均已驗收入庫。

3、上月銷售的電視機中，有兩臺因質量問題在本月退回，企業(yè)退還購貨方價款和稅金共計4680元。

4、辦公室購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款3000元，稅金510元。

5、企業(yè)將自產(chǎn)的最新型號電視機10臺用于獎勵本廠優(yōu)秀職工，已知每臺電視機工廠成本為2400元，因尚未對外銷售過，故無同類產(chǎn)品售價。

6、因倉庫保管員失職，導致倉庫原材料被竊，經(jīng)盤查，被竊材料賬面價值為5000元，該材料適用17%增值稅稅率。

7、上月末“應交稅金-應交增值稅”借方余額為117000元。

要求：根據(jù)上述資料，分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務相關會計分錄，并計算當月應納增值稅及相關賬務處理。

25、資料：宏達運輸公司以長途貨物運輸為主要經(jīng)營業(yè)務，兼營一獨立核算的汽車修理部為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率7%，教育費附加率為3%，該企業(yè)2008年10月提供的計稅資料如下：

1.本月發(fā)生貨運收入126000元，運輸保險費收入3780元，隨同運價向客戶收取的建設基金6300元;發(fā)生裝卸收入27800元;倉儲保管收入43000元;為客戶代辦海運、空運的轉運檢驗手續(xù)收入15900元。

2.本月汽車修理費收入87750元(含稅)，修理部購進修理用零部件取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額6450元，銷售修理用零部件取得含稅收入5148元。“應交稅費——應交增值稅”賬戶期末無余額。

3.對外提供停車場取得收入14200元。

4.出售臨街房屋一幢，取得收入2100000元，房產(chǎn)原值為1600000元，評估機構評定的重置成本為1800000元，五成新。2008年11月2日注冊稅務師受托計算該企業(yè)10月份各個稅種的應納稅額。

26、公民李某是高校教授，2009年取得以下各項收入(本題中除出租住房收入要考慮營業(yè)稅的影響外，其他項目均不考慮其他稅費因素)：

(1)每月取得工資3000元，12月份取得全年學期獎金12000元。

(2)將私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元(符合市場價格水平)，當年3月發(fā)生租房裝修費用2000元。

(3)4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當即拿出10000元通過民政部門捐給災區(qū)。

(4)5月份為B公司進行營銷籌劃，取得報酬35000元，該公司決定為李某代負個人所得稅。

(5)7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入83000元，主辦方扣繳了個人所得稅415元。

(6)11月份取得購買的國家發(fā)行金融債券利息收入1000元。

要求：

(1)計算李某2009年的各項收入應繳納的個人所得稅。

(2)計算B公司應代為負擔的個人所得稅。

27、2008年9月，某市稅務局南郊征收處查實李某在2007年3月—2008年3月間，無照經(jīng)營打包帶、鋼材等業(yè)務，銷售額34357.65元，從未申報納稅。據(jù)此，南郊征收處于2008年10月10日對李某下達了“催繳稅款通知書”，要求按臨時經(jīng)營對其補稅4239.88元，罰款500元，限次日繳納。李某未繳稅款，僅繳納罰款500元。

10月23日，征收處提請公安部門依法到李的家中扣押了彩電、收錄機、并開具了憑證(非省局統(tǒng)一制定的暫留實物的文書)，限李于10月25日前繳清稅款。李仍拒不繳稅。李某決定委托稅務師事務所代理稅務行政復議。根據(jù)本案例分析，稅務師事務所是否接受代理復議的委托?