消費稅出口退稅的計算
| 增值稅出口退稅 | 消費稅出口退稅 | |
| 退稅比率 | 退稅率、征稅率、征收率 | 征稅率 |
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生產(chǎn)企業(yè)自營 或委托出口 |
采用免抵退稅政策 運用免抵退稅的公式和規(guī)定退稅 |
免稅但不退稅政策 不計算退稅 |
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外貿(mào)企業(yè) 收購貨物出口 |
采用免退稅政策 用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定的退稅率計算退稅 |
免稅并退上一環(huán)節(jié)已征消費稅 用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定征稅率計算退稅 消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率 |
【提示1】
1.出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。
屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額;屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量;屬于復合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。
2.消費稅退稅的計算
消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率
【提示2】納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關或國外退貨，復進口時已予以免稅的，可暫不辦理補稅，待其轉為國內(nèi)銷售的當月申報繳納消費稅。
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