第一節(jié)　車輛購置稅法

　　【考點(diǎn)1】車輛購置稅的征稅范圍

　　【考點(diǎn)2】車輛購置稅的稅率(10%)、計(jì)稅依據(jù)、稅額的計(jì)算

　　(1)購買自用：支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅，教材列舉6項(xiàng)目)

　　(2)進(jìn)口自用：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　(3)其它自用：順序

　　(4)最低計(jì)稅價(jià)格：3種情況

　　【考點(diǎn)3】車輛購置稅的減免稅優(yōu)惠

　　【考點(diǎn)4】車輛購置稅的征收管理

　　第二節(jié)　車船稅法

　　【考點(diǎn)1】征稅范圍

　　【考點(diǎn)2】計(jì)稅依據(jù)(特別注意特殊規(guī)定)

　　【考點(diǎn)3】應(yīng)納稅額計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(取月份)+1

　　關(guān)注特殊

　　【考點(diǎn)4】稅收優(yōu)惠

　　【考點(diǎn)5】征收管理規(guī)定：時(shí)間和地點(diǎn)

　　第三節(jié)　印花稅法

　　【考點(diǎn)1】稅目(13項(xiàng)，與非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目區(qū)分)

　　特別關(guān)注：

　　(1)技術(shù)合同：其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，技術(shù)咨詢合同不包括法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同。

　　(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：

　　(3)營(yíng)業(yè)賬簿：包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

　　(4)權(quán)利、許可證照：5證。

　　【考點(diǎn)2】稅率(記憶)

　　【考點(diǎn)3】計(jì)稅依據(jù)：金額(全額、余額)、數(shù)量

　　【考點(diǎn)4】稅收優(yōu)惠

　　【考點(diǎn)5】納稅辦法與環(huán)節(jié)

　　習(xí)題:1.

　　根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購置稅納稅人的是( )。

　　A.進(jìn)口小轎車自用的企業(yè)

　　B.購進(jìn)汽車用于銷售的4S店

　　C.購進(jìn)電動(dòng)自行車并自用的王某

　　D.自產(chǎn)小汽車獎(jiǎng)勵(lì)員工的汽車生產(chǎn)企業(yè)

　　2.

　　根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購買車輛并自用時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

　　A.增值稅稅款

　　B.控購費(fèi)

　　C.車輛牌照費(fèi)

　　D.車輛裝飾費(fèi)

　　3.

　　根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中符合車輛購置稅征收管理有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

　　B.車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度

　　C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)后，繳納車輛購置稅

　　D.納稅人購置需要登記注冊(cè)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或住所地申報(bào)納稅

　　4.

　　根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，免征車輛購置稅的是( )。

　　A.自行車

　　B.縣政府自用的辦公車輛

　　C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

　　D.長(zhǎng)期來華定居專家在境內(nèi)購買1輛自用小汽車

　　5.

　　A公司2016年3月接受捐贈(zèng)小汽車10輛自用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。則A公司應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。

　　A.86400

　　B.80000

　　C.93919.14

　　D.100000

　　6.

　　某國(guó)駐我國(guó)的外交官乙某將自用5年的一輛進(jìn)口小轎車轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民，該小轎車進(jìn)口時(shí)的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的成交價(jià)格為60萬元。已知該型號(hào)小轎車最新核定的同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為75萬元，小轎車進(jìn)口時(shí)適用的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅( )萬元。

　　A.5

　　B.6.59

　　C.7.5

　　D.13.19

　　7.

　　某市一家企業(yè)已登記注冊(cè)的一輛自用的小轎車(已繳納車輛購置稅)，其底盤發(fā)生更換，支付價(jià)款95000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為400000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。

　　A.28000

　　B.13571.43

　　C.32000

　　D.0

　　8.

　　根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是( )。

　　A.摩托車

　　B.非機(jī)動(dòng)駁船

　　C.掛車

　　D.拖拉機(jī)

　　9.

　　根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。

　　A.外國(guó)駐華使領(lǐng)館的汽車

　　B.武裝警察部隊(duì)專用車

　　C.無償出借的載客汽車

　　D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　1. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項(xiàng)B和D：車輛購置稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并“自用”的單位和個(gè)人，用于銷售和獎(jiǎng)勵(lì)員工的，由購買者和員工繳納車輛購置稅;選項(xiàng)C：車輛購置稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)購置“應(yīng)稅車輛”并自用的單位和個(gè)人，電動(dòng)自行車不屬于應(yīng)稅車輛，不繳納車輛購置稅。

　　2. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買車輛所支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款;選項(xiàng)B：控購費(fèi)是政府的行政性收費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用的范圍，不并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;選項(xiàng)C：車輛購置稅的價(jià)外費(fèi)用不包括向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅和車輛牌照費(fèi)。

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C：納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)“前”，繳納車輛購置稅;選項(xiàng)D：納稅人購置需要登記注冊(cè)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍，不征收車輛購置稅，并不屬于免稅范圍;選項(xiàng)B：政府的辦公車輛沒有免稅的規(guī)定;選項(xiàng)D：長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅，在境內(nèi)購買車輛的沒有免稅優(yōu)惠。

　　5. 【答案】 D

　　【解析】

　　納稅人受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車輛購置稅。A公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=100000×10×10%=100000(元)。

　　6. 【答案】 B

　　【解析】

　　免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅=100×(1+20%)÷(1-9%)×(1-10%×5)×10%=6.59(萬元)。

　　7. 【答案】 A

　　【解析】

　　對(duì)已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換的，計(jì)稅價(jià)格按國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅=400000×70%×10%=28000(元)。

　　8. 【答案】 D

　　【解析】

　　車船稅的征稅范圍不包括拖拉機(jī)。

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)ABD：屬于免征車船稅的范圍。