第三章　消費稅法

　　重要變化：

　　1.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅計稅方法變化：

　　2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅復合計征。

　　2.外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒的已納消費稅稅額扣除。

　　考點精講

　　【考點1】征稅范圍：

　　特別關注：

　　1.零售應稅消費品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品

　　2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅：

　　從價稅稅率：11%

　　從量稅稅額：1元/條

　　【考點2】稅目(15個)及稅率(熟悉)

　　1.稅目：記大類;關注特殊。

　　2.稅率：

　　(1)形式：比例稅率、定額稅率(只適用于3種：啤酒、黃酒、成品油)

　　(2)白酒、卷煙2種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。

　　(3)從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況

　　【考點3】計稅依據(jù)

　　(一)計稅銷售額規(guī)定：

　　1.一般規(guī)定：含消費稅、價外收入，不含增值稅

　　2.包裝物：

　　(1)隨產(chǎn)品銷售

　　(2)收取押金

　　(二)銷售數(shù)量規(guī)定

　　(三)從價定率和從量定額混合計算方法(復合計征)

　　(四)計稅依據(jù)特殊規(guī)定

　　1.通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品：按門市部對外不含稅價。

　　2.最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅：換、投、抵。

　　【考點4】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納稅額計算

　　1.正常銷售的消費稅計算

　　2.自產(chǎn)自用：

　　(1)是否繳納消費稅;

　　(2)應納消費稅稅額計算：售價——組價

　　3.外購和委托加工收回的應稅消費品已納消費稅的扣除

　　(1)扣稅范圍——9項

　　排除法：除酒、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料6個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定。

　　新增：外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒的，準予扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款。

　　(2)扣稅計算：按當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除消費稅

　　(3)扣稅環(huán)節(jié)

　　【考點5】委托加工應稅消費品稅務處理

　　1.什么是委托加工的應稅消費品

　　2.由受托方代收代繳消費稅。

　　特例：受托方是個人，委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。

　　3.委托加工應稅消費品應納稅額計算

　　【考點6】進口應稅消費品應納稅額計算

　　1.組價確定：

　　2.進口關稅、消費稅、增值稅關系：

　　【考點7】消費稅出口退稅

　　1.3項政策

　　2.消費稅出口退稅的計算——外貿(mào)企業(yè)

　　3.與增值稅出口政策的關系

　　【考點8】征收管理(熟悉)

　　1.納稅義務發(fā)生時間

　　2.納稅地點