第四節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目

　　一、工資、薪金所得。

　　(一)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不納個(gè)稅，這些項(xiàng)目包括：1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;3.托兒補(bǔ)助費(fèi);4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　(二)內(nèi)退問(wèn)題

　　1、內(nèi)退的個(gè)人在內(nèi)退后至法定退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征個(gè)稅，不能按離退休工資對(duì)待。

　　2、取得的一次性內(nèi)退收入，應(yīng)按內(nèi)退后至法定退休年齡之間所屬月份均攤，將每月分?jǐn)傤~與當(dāng)月領(lǐng)取的工資薪金所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以余數(shù)為基礎(chǔ)確定適用稅率，然后把當(dāng)月工資薪金加上取得的一次收入減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按上述稅率計(jì)算;

　　[典型例題]某人從原單位辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，其至法定退休年齡還有3年6個(gè)月的時(shí)間，其取得內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入42000元，并在當(dāng)月取得內(nèi)退工資1900元，其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少?

　　答案：(1)首先確定適用稅率：42000元÷42個(gè)月=1000(元)

　　1000+1900-2000=900元適用10%工資薪金所得稅率

　　(2)計(jì)算應(yīng)納稅額：(42000+1900-2000)×10%-25=4165(元)

　　3、辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　(三)出租車問(wèn)題

　　1、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)駕駛員采取單車承包、承租的，駕駛員從事客運(yùn)取得收入按工資、薪金所得征稅。

　　2、個(gè)體出租車收入，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征稅。

　　3、個(gè)人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納管理費(fèi)的，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征稅。

　　(四)公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

　　1、個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，按該稅目計(jì)算征稅

　　2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照個(gè)體工商戶納稅

　　個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，視為對(duì)投資者的分配，并入個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得。

　　“勞務(wù)報(bào)酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別：

　　A、非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“工資、薪金所得”;

　　B、獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

　　自2004年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)其營(yíng)銷業(yè)績(jī)空出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　五、稿酬所得。

　　以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表。

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)�(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　七、利息、股息、紅利所得。

　　1、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息不繳個(gè)人所得稅。

　　2、除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　無(wú)關(guān)的支出，或者向企業(yè)借款不歸還又未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視為對(duì)投資者的分配，依照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得。

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　1、股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個(gè)人所得稅;

　　2、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓。

　　A、集體所有制改制為股份制的，職工個(gè)人取得的股份，暫緩征收;

　　B、轉(zhuǎn)讓時(shí)，按轉(zhuǎn)讓收入額扣減取得時(shí)支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，計(jì)稅。

　　3、個(gè)人出售自有住房，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅;

　　A、其應(yīng)稅所得的確定按已購(gòu)公有住房和非已購(gòu)公有住房分別確定;

　　B、個(gè)人換購(gòu)住房(出售后1年內(nèi)重新購(gòu)房)價(jià)值相等的部分可免稅，但需交納稅保證金。

　　4、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免稅。

　　十、偶然所得，不扣除任何費(fèi)用。

　　[典型例題1]下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有(AD)

　　A.勞動(dòng)分紅

　　B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　C.差旅費(fèi)津貼

　　D.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

　　[典型例題2]下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照"利息、股息、紅利"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有(ABD)

　　A.股份制企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買住房而支出的款項(xiàng)

　　B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得

　　C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額(財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

　　D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款