貨款結(jié)算方式

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

備注

直接收款方式銷售貨物

收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天

不論貨物是否發(fā)出

托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

不論貨款是否收到

貨款結(jié)算方式

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

備注

賒銷和分期收款方式銷售貨物

書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

不論款項是否收到

預(yù)收貨款方式銷售貨物

貨物發(fā)出的當(dāng)天
【特殊處理】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

不是收到預(yù)收款時

貨款結(jié)算方式

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

備注

委托其他納稅人代銷貨物

收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者
【特別關(guān)注】對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天

不是發(fā)出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時

銷售應(yīng)稅勞務(wù)

提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

—

視同銷售貨物

貨物移送當(dāng)天

— 　　

納稅人

納稅地點

（1）固定業(yè)戶

機構(gòu)所在地納稅

（2）非固定業(yè)戶

銷售地納稅，未在銷售地納稅的，要在機構(gòu)所在地或居住地補交

（3）進(jìn)口貨物

報關(guān)地海關(guān)納稅