審計(jì)基本原理

　　2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)內(nèi)容：審計(jì)概述

　　2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)內(nèi)容：審計(jì)計(jì)劃

　　2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)內(nèi)容：審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

　　2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)內(nèi)容：審計(jì)程序

　　2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)內(nèi)容：信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響

　　2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)內(nèi)容：審計(jì)工作底稿的編制要求

　　例題：

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

　　B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

　　C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒(méi)有保證程度這一說(shuō)。

　　下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是(　)。

　　A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　B.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

　　C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

　　D.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的所有重大錯(cuò)報(bào)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，即使管理層不更正重大錯(cuò)報(bào)，那么CPA可以根據(jù)情況出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。所以該項(xiàng)不屬于審計(jì)的前提條件。

　　下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

　　C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

　　D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響(評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多)，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響(審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少)。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　下列關(guān)于審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.樣本的代表性是指根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同

　　B.如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常就具有了代表性

　　C.樣本代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)

　　D.樣本代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同。

　　下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制只能對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

　　B.信息技術(shù)一般控制對(duì)所有應(yīng)用控制具有普遍影響

　　C.信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面

　　D.信息技術(shù)一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。

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