第二十章 所得稅
考點(diǎn)核心提示
考點(diǎn)一:計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異★★
☆考點(diǎn)核心提示
1.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
計(jì)算公式如下:
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前扣除的金額=資產(chǎn)成本-以前期間已稅前扣除的金額
常見(jiàn)的包括:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)等。
2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
計(jì)算公式如下:
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除的金額
常見(jiàn)的包括:預(yù)計(jì)負(fù)債、預(yù)收賬款、遞延收益等。
3.暫時(shí)性差異
項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
含義 |
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 |
資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) |
意味著企業(yè)將于未來(lái)期間增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,確認(rèn)遞延所所得稅負(fù)債 |
負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) | ||
可抵扣暫時(shí)性差異 |
資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) |
意味著企業(yè)將于未來(lái)期間減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) |
負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) |
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