所得稅和折舊對(duì)現(xiàn)金流量的影響

　　1.基本概念

　　(1)稅后成本

　　稅后成本是指扣除了所得稅影響以后的費(fèi)用凈額。

　　(2)稅后收入

　　所謂稅后收入，一般指交納所得稅后的收入。對(duì)企業(yè)而言，稅后收入指交納企業(yè)所得稅后的凈利潤，也就是純利潤;就個(gè)人而言，稅后收入指交納個(gè)人所得稅后凈得的收入。

　　(3)折舊抵稅

　　折舊抵稅是說固定資產(chǎn)買了之后不能立刻抵扣你的稅款，只能在以后每年折舊的時(shí)候抵扣稅款。

　　2.考慮所得稅后的現(xiàn)金流量

　　3.終結(jié)流量：

　　當(dāng)最終殘值與稅法規(guī)定的賬面凈殘值不一致時(shí)，要考慮對(duì)所得稅的影響。

　　【注意】如果遇到提前報(bào)廢(自己計(jì)算稅法規(guī)定的賬面凈殘值)，賬面凈殘值=原值-已提折舊

　　考點(diǎn)練習(xí)：單項(xiàng)選擇題

　　年末ABC公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺(tái)閑置設(shè)備。該設(shè)備于8年前以50000元購入，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%;目前可以按10000元價(jià)格賣出，假設(shè)所得稅稅率為25%，賣出現(xiàn)有設(shè)備對(duì)本期現(xiàn)金流量的影響是( )。

　　A、減少1000元

　　B、增加1000元

　　C、增加9000元

　　D、增加11000元

　　【答案】D

　　【解析】年折舊=50000×(1-10%)/10=4500(元)，變現(xiàn)時(shí)的賬面價(jià)值=50000-4500×8=14000(元)，變現(xiàn)凈收入為10000元，變現(xiàn)凈損益=10000-14000=-4000(元)，變現(xiàn)凈損益減稅=4000×25%=1000(元)，由此可知，賣出現(xiàn)有設(shè)備除了獲得10000元的現(xiàn)金流入以外，還可以減少1000元的現(xiàn)金流出，所以，賣出現(xiàn)有設(shè)備對(duì)本期現(xiàn)金流量的影響是增加10000+1000=11000(元)。

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