管理用財務(wù)報表

　　1.金融與經(jīng)營的區(qū)分

　　【例題·多選題】甲公司是一家非金融企業(yè)，在編制管理用財務(wù)報表時，下列項目中屬于金融負(fù)債的有(　　)。

　　A.應(yīng)付利息

　　B.應(yīng)付普通股股利

　　C.應(yīng)付優(yōu)先股股利

　　D.融資租賃形成的長期應(yīng)付款

　　【答案】ABCD

　　【解析】應(yīng)付利息是債務(wù)籌資的應(yīng)計費用，屬于金融負(fù)債;從普通股股東的角度，優(yōu)先股應(yīng)屬于金融負(fù)債，由于優(yōu)先股被列為金融負(fù)債，應(yīng)付股利就是籌資的應(yīng)計費用，因此屬金融負(fù)債;融資租賃引起的長期應(yīng)付款屬于金融負(fù)債，因為它被視為企業(yè)因購買資產(chǎn)而發(fā)生的借款。

　　【例題·多選題】甲公司是一家非金融企業(yè),在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時,下列表述正確的有(　　)。

　　A.短期債券投資屬于金融資產(chǎn)

　　B.遞延資產(chǎn)屬于經(jīng)營資產(chǎn)

　　C.短期股票投資屬于經(jīng)營資產(chǎn)

　　D.長期股權(quán)投資屬于經(jīng)營資產(chǎn)

　　【答案】AD

　　【解析】短期權(quán)益性投資屬于金融資產(chǎn),選項C錯誤;經(jīng)營性資產(chǎn)形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)列為經(jīng)營資產(chǎn),金融資產(chǎn)形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)列為金融資產(chǎn),選項B錯誤。

　　【例題·多選題】下列表述中正確的有(　　)。

　　A.金融損益是指金融負(fù)債利息

　　B.債券投資利息收入應(yīng)考慮為金融活動的收益

　　C.凈金融負(fù)債等于金融負(fù)債減去金融資產(chǎn),在數(shù)值上它等于凈經(jīng)營資產(chǎn)減去股東權(quán)益

　　D.“應(yīng)付股利”是籌資活動形成的,應(yīng)屬于金融負(fù)債。

　　【答案】BCD

　　【解析】金融損益是指金融負(fù)債利息與金融資產(chǎn)收益的差額,A不正確;債券投資的利息收入屬于金融損益,B正確;凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈金融負(fù)債+股東權(quán)益,所以凈金融負(fù)債=凈經(jīng)營資產(chǎn)-股東權(quán)益,C正確;應(yīng)付利息、應(yīng)付股利是籌資活動形成的,應(yīng)屬于金融負(fù)債，D正確。

　　2.管理用報表

　　【例題·多選題】甲公司2015年的稅后經(jīng)營凈利潤為250萬元,折舊和攤銷為55萬元,經(jīng)營營運資本凈增加80萬元,分配股利50萬元,稅后利息費用為65萬元,凈負(fù)債增加50萬元,公司當(dāng)年未發(fā)行權(quán)益證券。下列說法中,正確的有(　　)。

　　A.公司2015年的營業(yè)現(xiàn)金毛流量為225萬元

　　B.公司2015年的債務(wù)現(xiàn)金流量為50萬元

　　C.公司2015年的實體現(xiàn)金流量為65萬元

　　D.公司2015年的資本支出為160萬元

　　【答案】CD

　　【解析】營業(yè)現(xiàn)金毛流量=250+55=305(萬元),A不正確;債務(wù)現(xiàn)金流量=65-50=15(萬元),B不正確;實體現(xiàn)金流量=50+15=65(萬元),C正確;資本支出=305-80-65=160(萬元),D正確。