1[.單選題]稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的是()。

　　A.罰金

　　B.收繳發(fā)票

　　C.加收滯納金

　　D.停止出口退稅權(quán)

　　[答案]D

　　[解析]現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：(1)罰款：(2)沒收財(cái)物和違法所得：(3停止出口退稅權(quán).

　　2[.單選題]下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是()

　　A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

　　B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

　　C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所

　　D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

　　[答案]A

　　[解析](1)永久性住所，(2)重要利益中心，(3)習(xí)慣性居處，(4)國籍。雙重居民身份下最終居民身份的判定。在同一個(gè)人可能會出現(xiàn)為多國居民的情況。為了解決這種情況下個(gè)人最終居民身份的歸屬，協(xié)定進(jìn)一步規(guī)定了以下確定標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。

　　3[.單選題]甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按照()計(jì)算房產(chǎn)稅。

　　A.原值

　　B.余值

　　C.現(xiàn)值

　　D.殘值

　　[答案]B

　　[解析]對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資收取固定收人、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

　　4[.單選題]以國家法律形式發(fā)布的有()

　　A.企業(yè)所得稅

　　B.增值稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.消費(fèi)稅

　　[答案]A

　　[解析]現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、契稅和城市維護(hù)建設(shè)稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人大授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。這些法律法規(guī)共同組成了我國的稅收實(shí)體法體系。

　　5[.單選題]進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法，.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法，大約同時(shí)是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后()日。

　　A.5

　　B.15

　　C.30

　　D.45

　　[答案]D

　　[解析]大約同時(shí)是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。

　　6[.單選題]企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是()。

　　A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品

　　B.百貨公司零售金基首飾

　　C.連鎖超市零售卷煙

　　D.4S店銷售大型商用客車

　　[答案]B

　　[解析]A只繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)CD：只繳納增值稅。選項(xiàng)A：由于啤酒用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，所以需要繳納消費(fèi)稅，還處于生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，所以不繳納增值稅。B金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。C卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)征收一次。D自2016年12日起，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。[知識點(diǎn)]消費(fèi)稅的征稅范圍

　　7[.單選題]下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

　　A.物流企業(yè)倉庫用地

　　B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地

　　C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地

　　D.國家機(jī)關(guān)辦公用地

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A：對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B：企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C：照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識點(diǎn)]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

　　8[.單選題]某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額1206萬元。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅()。

　　A.2.34萬元

　　B.3.51萬元

　　C.0.60萬元

　　D.0. 59萬元

　　[答案]C

　　[解析]自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅=120.6-(1+0.5%).x0.5%=0.6(萬元)。[知識點(diǎn)]銷售二手車增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　9[.單選題]個(gè)人轉(zhuǎn)讓下列財(cái)產(chǎn)取得的差價(jià)收入中，免征個(gè)人所得稅的是()。

　　A.自行研發(fā)的機(jī)器設(shè)備

　　B.從二級市場購買的A股股票

　　C.從二手車市場購入的機(jī)動(dòng)車輛

　　D.從二級市場購買的企業(yè)債券

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi).上市公司股票取得的所得免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)ACD：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。[知識點(diǎn)]個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

　　10[.單選題]某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。

　　A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈(zèng)送給客戶用于市場推廣

　　B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎(jiǎng)勵(lì)

　　C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

　　D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

　　[答案]A

　　[解析](1)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。(2)用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費(fèi)稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點(diǎn)]消費(fèi)稅的征稅范圍

　　11[.單選題]企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)是()。

　　A.同類固定資產(chǎn)的評估價(jià)格

　　B.該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值

　　D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

　　[答案]C

　　[解析]盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。[知識點(diǎn)]固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　12[.單選題]下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是()。

　　A.規(guī)模化養(yǎng)殖場排放的應(yīng)稅污染物

　　B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物

　　C.船舶排放的應(yīng)稅污染物

　　D.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B：沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。[知識點(diǎn)]環(huán)境保護(hù)稅的免稅項(xiàng)目

　　13[.單選題]下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是()。

　　A.文化體育服務(wù)

　　B.信息技術(shù)服務(wù)

　　C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)

　　D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)AD：應(yīng)按照'生活服務(wù)”計(jì)征增值稅。選項(xiàng)C：應(yīng)按照“金融服務(wù)”計(jì)征增值稅。[知識點(diǎn)]增值稅的征稅范圍

　　14[.多選題]下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，征收資源稅的是()。

　　A.天然鹵水

　　B.人造石油

　　C.海鹽

　　D.地?zé)?/P>

　　[答案]A，C，D

　　[解析]人造石油不征收資源稅

　　15[.多選題]下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的有()。

　　A.適用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的復(fù)合計(jì)征方式

　　B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費(fèi)稅

　　C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機(jī)構(gòu)分別申報(bào)消費(fèi)稅

　　D.批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

　　[答案]A，B

　　[解析]選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。[知識點(diǎn)]卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收管理

　　16[.多選題]2021年1月，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價(jià)款3000元。當(dāng)月無其他交易。下列關(guān)于對該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。

　　A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺

　　B.由海關(guān)核定征稅

　　C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收

　　D.適用關(guān)稅稅率為0%

　　[答案]C，D

　　[解析]選項(xiàng)A：購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人。(李先生)作為納稅義務(wù)人。選項(xiàng)BCD：對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。[知識點(diǎn)]跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策

　　17[.多選題]下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有()。

　　A.機(jī)場跑道

　　B.軍用靶場

　　C.鐵路線路

　　D.港口碼頭

　　[答案]A，C，D

　　[解析]選項(xiàng)B：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)ACD：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[知識點(diǎn)]耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

　　18[.多選題]境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有(。)。

　　A.監(jiān)理公司為境外工程項(xiàng)目提供的監(jiān)理服務(wù)

　　B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)

　　C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務(wù)

　　D.保險(xiǎn)公司為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)

　　[答案]A，C，D

　　[解析]選項(xiàng)B：向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)，不免征增值稅。[知識點(diǎn)]跨境應(yīng)稅行為適用免征增值稅的范圍

　　19[.多選題]企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有()。

　　A.為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

　　B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

　　C.為經(jīng)過6個(gè)月的建造才達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

　　D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

　　[答案]A，B，D

　　[解析]企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本�！局�識點(diǎn)】借款費(fèi)用的稅務(wù)處理

　　20[.多選題]消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

　　A.白酒品牌使用費(fèi)

　　B.購買方延期付款支付的利息

　　C.葡萄酒包裝物押金

　　D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費(fèi)用

　　[答案]A，B，C，D

　　[解析]選項(xiàng)A∶生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)BD︰延期付款利息、包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅�！局�識點(diǎn)】消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　21[.多選題]下列關(guān)于個(gè)體工商戶公益捐贈(zèng)支出稅前扣除的表述中，符合個(gè)人所得稅法規(guī)定的有()。

　　A.可自行選擇按30%標(biāo)準(zhǔn)扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出的扣除次序

　　B.發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出在其經(jīng)營所得中扣除

　　C.應(yīng)妥善留存捐贈(zèng)相關(guān)票據(jù)至少5年

　　D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)扣除

　　[答案]A，B，C

　　[解析]選項(xiàng)D：在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除�！局�識點(diǎn)】個(gè)體工商戶公益性捐贈(zèng)支出的扣除

　　22[.多選題]下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有()。

　　A.鐵路運(yùn)輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)

　　B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

　　C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀營銷員工

　　[答案]B，C，D

　　[解析]選項(xiàng)A︰根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅�！局�識點(diǎn)】增值稅的征稅范圍

　　23[.多選題]下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有()。

　　A.在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

　　B.延期期限最長不得超過3個(gè)月

　　C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請

　　D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)

　　[答案]A，B，C

　　[解析]選項(xiàng)D：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。【知識點(diǎn)】延期繳納稅款制度

　　24[.問答題]

　　小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人， 2021年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售100輛電動(dòng)小汽車，不含稅銷售價(jià)格18萬元/輛，款項(xiàng)已收訖。

　　(2)將80輛A型燃油小汽年以25萬元/輛的價(jià)格換取生產(chǎn)資料，A型車曾以不含稅銷售價(jià)格25萬元/輛、28萬元/輛進(jìn)行銷售。

　　(3)上月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給貿(mào)易公司丙，不含稅銷售價(jià)格11萬元/輛，本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù)。

　　當(dāng)月丙貿(mào)易公司將上述100輛小汽車全部出口，海關(guān)審定的離岸價(jià)格為14萬元/輛。

　　(其他相關(guān)資料：A型小汽車消費(fèi)稅稅率5%，B型小汽車消費(fèi)稅稅率3%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)說明業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)是否需要繳納消費(fèi)稅及體現(xiàn)的稅收政策導(dǎo)向。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)說明業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所屬月份，并計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(4)判斷丙貿(mào)易公司能否享受出口免稅并退還消費(fèi)稅政策，如能享受該政策請計(jì)算應(yīng)退稅額。

　　[答案]

　　[解析](1)電動(dòng)汽車不屬于“小汽車”征稅范圍，不征消費(fèi)稅。體現(xiàn)的稅收政策導(dǎo)向：為扶持電動(dòng)汽車為代表的新能源汽車產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)汽車行業(yè)節(jié)能減排。【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅范圍(2)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×80×5%=112(萬元)�！局�識點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算價(jià)格(3)①納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。所以消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“本月”，即“2021年4月”。②甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=11×100×3%=33(萬元)�！局�識點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(4)①丙貿(mào)易公司可以享受消費(fèi)稅免稅并退稅政策。②應(yīng)退稅額=11×100×3%=33(萬元)�！局�識點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅