1[.單選題]甲生產(chǎn)企業(yè)2019年8月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬(wàn)元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值220萬(wàn)元。另外甲企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬(wàn)元，其中原材料成本10萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該損失可以稅前扣除。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

A.11.48

B.12.05

C.13.78

D.21.48

[答案]C

[解析]可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=15+10×13%=16.3(萬(wàn)元)視同銷售所得=220-180=40(萬(wàn)元)債務(wù)重組所得=280-(220+220×13%)=31.4(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40+31.4-16.3)×25%=13.78(萬(wàn)元)。

2[.單選題]某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)(職工60人，資產(chǎn)500萬(wàn)元)，2019年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。

A.0萬(wàn)元

B.1.61萬(wàn)元

C.3.22萬(wàn)元

D.6.44萬(wàn)元

[答案]B

[解析]應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%×20%=1.61(萬(wàn)元)

3[.單選題]2019年，某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1400萬(wàn)元(其中含儀器收入300萬(wàn)),各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1200萬(wàn)元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元)。2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。

A.1400

B.1500

C.1900

D.1200

[答案]B

[解析]技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為：1400-300-200=900(萬(wàn)元);應(yīng)調(diào)減金額為500+(900-500)×50%=700(萬(wàn)元);所得額=2000+1400-1200-700=1500(萬(wàn)元)。

4[.單選題]某居民企業(yè)對(duì)原價(jià)200萬(wàn)元的生產(chǎn)線(使用年限10年，不考慮凈殘值)使用9年時(shí)進(jìn)行更新改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，改造時(shí)各類投入100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年，企業(yè)按直線法計(jì)提折舊。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬(wàn)元。

A.67.5

B.65.62

C.67.60

D.64.00

[答案]A

[解析]變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于機(jī)器設(shè)備的在建工程不視同銷售，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)。改造后該資產(chǎn)的年折舊額=(200-30+100)÷(1+3)=67.5(萬(wàn)元)。

5[.單選題]2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅52萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是()萬(wàn)元。(該企業(yè)未選擇一次性扣除政策)

A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

[答案]A

[解析]會(huì)計(jì)上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬(wàn)元)所得稅允許的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬(wàn)元)所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增18.4萬(wàn)元(36.8-18.4)。

6[.多選題]下列關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的表述，正確的有()。

A.自2019年1月1日起，適用規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域

B.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法

C.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的80%

D.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

[答案]ABD

[解析]采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

7[.多選題]一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對(duì)企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組交易的處理符合規(guī)定的有()。

A.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

C.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

D.收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定

[答案]ABC

[解析]收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

8[.多選題]依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于居民企業(yè)的有()。

A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的私營(yíng)企業(yè)

B.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

D.依照外國(guó)法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

[答案]AC

[解析]選項(xiàng)B：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。選項(xiàng)D：境外注冊(cè)、境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)，但有來(lái)源中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)為非居民企業(yè)。