1[.單選題]根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定管理的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于受益所有人的是()。

　　A.對(duì)所得具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

　　B.對(duì)所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

　　C.對(duì)所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

　　D.代理人

　　[答案]D

　　[解析]代理人或指定收款人等不屬于“受益所有人”。

　　2[.單選題]下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是()。

　　A.聯(lián)合國(guó)

　　B.世界銀行

　　C.經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織

　　D.世界貿(mào)易組織

　　[答案]C

　　[解析]經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。

　　3[.單選題]某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款是()萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.62

　　C.55

　　D.79

　　[答案]C

　　[解析]該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬(wàn)元)，境外已納稅款抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-50=55(萬(wàn)元)。

　　4[.單選題]某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以45萬(wàn)元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。

　　A.0

　　B.12500

　　C.15000

　　D.25000

　　[答案]D

　　[解析]再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　5[.單選題]某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2019年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2019年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.42.5

　　C.45

　　D.47.5

　　[答案]B

　　[解析]境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬(wàn)元)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5(萬(wàn)元)。

　　6[.多選題]一般反避稅調(diào)查，被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于規(guī)定所稱避稅安排的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書(shū)》之日起60日內(nèi)提供的資料有()。

　　A.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.安排的背景資料

　　C.安排涉及的詳細(xì)交易資料，如合同、補(bǔ)充協(xié)議、收付款憑證

　　D.安排的商業(yè)目的等說(shuō)明文件

　　[答案]BCD

　　[解析]被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于規(guī)定所稱避稅安排的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書(shū)》之日起60日內(nèi)提供下列資料：(1)安排的背景資料。(2)安排的商業(yè)目的等說(shuō)明文件。(3)安排的內(nèi)部決策和管理資料，如董事會(huì)決議、備忘錄、電子郵件等。(4)安排涉及的詳細(xì)交易資料，如合同、補(bǔ)充協(xié)議、收付款憑證等。(5)與其他交易方的溝通信息。(6)可以證明其安排不屬于避稅安排的其他資料。(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要提供的其他資料。

　　7[.多選題]下列情形中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以適用我國(guó)境外所得稅額抵免政策的有()。

　　A.境內(nèi)甲居民企業(yè)，取得美國(guó)的所得

　　B.韓國(guó)的現(xiàn)代汽車公司取得設(shè)在日本機(jī)構(gòu)的所得

　　C.某居民企業(yè)從持股30%股份的某外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分

　　D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B，不屬于中國(guó)企業(yè)所得稅的征稅范圍。

　　8[.多選題]在國(guó)際稅收中，境外稅額抵免辦法分為()。

　　A.直接抵免

　　B.間接抵免

　　C.全部抵免

　　D.部分抵免

　　[答案]AB

　　[解析]境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人，如總公司與境外分公司之間匯總利潤(rùn)的稅收抵免，以及股息，紅利，租金，特許權(quán)使用費(fèi)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅;間接抵免適用于跨國(guó)母、子公司的稅收抵免。