1[.單選題]位于市區(qū)的A公司，2019年7月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅2.5萬元、消費(fèi)稅1.5萬元、所得稅3.21萬元;還被加收滯納金0.28萬元、被處罰款0.5萬元。A公司應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。

　　A.0.4

　　B.0.478

　　C.0.721

　　D.0.799

　　[答案]A

　　[解析]城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅(征)依據(jù)不含非稅款項(xiàng)(被加收的滯納金和被處的罰款等)和除增值稅、消費(fèi)稅以外的其它稅款，因此應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(2.5+1.5)×(7%+3%)=0.4(萬元)。

　　2[.單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬元，實(shí)際支付的價外補(bǔ)貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅()萬元。

　　A.25.74

　　B.25.4

　　C.11.7

　　D.23.4

　　[答案]A

　　[解析]煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價款×稅率，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。其中價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計(jì)算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×(1+10%)×稅率(20%)=117×(1+10%)×20%=25.74(萬元)。

　　13[.單選題]根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。

　　A.收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

　　B.煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)申報繳納稅款

　　C.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

　　D.煙葉稅應(yīng)向收購單位的機(jī)構(gòu)所在地繳納

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅人僅限于單位;選項(xiàng)B：煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報繳納稅款;選項(xiàng)D：煙葉稅應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

　　3[.單選題]某煙草公司8月支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()。

　　A.17.6萬元

　　B.19.36萬元

　　C.21.56萬元

　　D.19.6萬元

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)納煙葉稅=88×(1+10%)×20%=19.36萬元。

　　4[.單選題]設(shè)在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是()。

　　A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%繳納城建稅

　　B.由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代收代繳

　　C.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)

　　D.由A企業(yè)按5%的稅率代收代繳B企業(yè)的城建稅

　　[答案]D

　　[解析]由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

　　5[.多選題]下列關(guān)于教育費(fèi)附加的表述中，正確的有()。

　　A.外商投資企業(yè)不需計(jì)算繳納教育費(fèi)附加

　　B.國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加

　　C.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅，同時征收教育費(fèi)附加

　　D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)A，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費(fèi)附加。選項(xiàng)C，對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅，不征收教育費(fèi)附加。

　　6[.多選題]機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年12月在A縣取得含稅建筑收入50萬元，該企業(yè)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A縣()。

　　A.預(yù)繳增值稅1.35萬元

　　B.繳納城建稅0.05萬元

　　C.繳納教育費(fèi)附加0.03萬元

　　D.繳納地方教育附加0.03萬元

　　[答案]BC

　　[解析]本題目體現(xiàn)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅和就地繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的規(guī)定。甲企業(yè)應(yīng)在A縣預(yù)繳增值稅=50÷(1+9%)×2%=0.92(萬元)。應(yīng)在A縣繳納城建稅=0.92×5%=0.05(萬元)。應(yīng)在A縣繳納教育費(fèi)附加=0.92×3%=0.03(萬元)。應(yīng)在A縣繳納地方教育附加=0.92×2%=0.02(萬元)。

　　7[.多選題]某市小規(guī)模納稅人按季度納稅，2019年第4季度不含稅咨詢收入30萬元，轉(zhuǎn)讓外購不動產(chǎn)含稅收入200萬元，該不動產(chǎn)購入時含稅價格158萬元，則該納稅人繳納相關(guān)稅收及附加正確的有()。

　　A.應(yīng)納增值稅2.6萬元

　　B.應(yīng)納城建稅0.14萬元

　　C.應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加0.1萬元

　　D.該納稅人免納教育費(fèi)附加和地方教育附加

　　[答案]BC

　　[解析]小規(guī)模納稅人本季發(fā)生的全部銷售額超過30萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)部分應(yīng)照章納稅。應(yīng)納增值稅=(200-158)/(1+5%)×5%=2(萬元)應(yīng)納城建稅=2×7%=0.14(萬元)應(yīng)納兩個附加=2×(3%+2%)=0.1(萬元)

　　8[.多選題]位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2019年12月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有()。

　　A.該企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品適用消費(fèi)稅免稅政策

　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　[答案]ABD

　　[解析]首先，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，消費(fèi)稅適用免稅政策，所以A選項(xiàng)正確;其次，增值稅應(yīng)納稅額-280萬元的絕 對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項(xiàng)正確，同時計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);最后，因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項(xiàng)錯誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項(xiàng)正確。