1[.單選題]下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的是()。

　　A.啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　C.高檔手表的零售環(huán)節(jié)

　　D.高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　[答案]B

　　[解析]選項ACD環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費稅，只征收增值稅。

　　2[.單選題]下列各項中，在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。

　　A.煙葉

　　B.煙絲

　　C.卷煙

　　D.雪茄煙

　　[答案]C

　　[解析]卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

　　3[.單選題]某進出口公司2017年11月從澳大利亞進口2艘游艇，關稅完稅價折合人民幣合計1100萬元，關稅稅率假設為30%，游艇消費稅稅率為10%，該進出口公司應納消費稅()萬元。

　　A.122.22

　　B.158.89

　　C.143

　　D.185.59

　　[答案]B

　　[解析]應納消費稅=[1100×(1+30%)÷(1-10%)]×10%=158.89(萬元)

　　4[.單選題]某汽車廠為一般納稅人，2020年1月下設一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車移送門市部銷售，計價176萬元。門市部零售取得銷售收入187.22萬元。則消費稅的計稅銷售額是()萬元。

　　A.151.72

　　B.160.02

　　C.165.68

　　D.177.2

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)消費稅的計稅銷售額=187.22÷(1+13%)=165.68(萬元)。

　　5[.單選題]某機械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2019年8月贈送某關系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，稅率為20%，成本為8600元。則應繳納消費稅()元。

　　A.2580

　　B.1895

　　C.3460

　　D.2200

　　[答案]A

　　[解析]屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表;自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元)，大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應征收消費稅。應繳納消費稅=12900×20%=2580(元)。

　　6[.多選題]下列關于應稅消費品計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有()。

　　A.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅

　　B.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照移送消費品的銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅

　　C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

　　D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

　　[答案]AC

　　[解析]選項AB：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計算消費稅;選項CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　7[.多選題]納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算()的國家外匯牌價。

　　A.當天

　　B.當月1日

　　C.當月最后一日

　　D.當年1日

　　[答案]AB

　　[解析]納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當天或當月1日的國家外匯牌價。

　　8[.多選題]某禮花廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2020年1月，用外購已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬元;已知本月外購的煙花不含稅價為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票，期初庫存外購煙花不含稅買價30萬元，本月月末庫存外購煙花不含稅買價60萬元，鞭炮、焰火消費稅稅率為15%。下列表述正確的有()。

　　A.外購已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應稅煙花不得抵扣外購已稅煙花已納的消費稅

　　B.外購已稅煙花生產(chǎn)應稅煙花，可以抵扣領用部分已納的消費稅

　　C.2020年1月該廠應納消費稅111.75萬元

　　D.2020年1月該廠應納消費稅107.25萬元

　　[答案]BC

　　[解析]外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應稅鞭炮焰火，可以抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅=1500×15%-(30+785-60)×15%=111.75(萬元)。