1[.單選題]某市區(qū)一家外商投資企業(yè)(一般納稅人)2019年10月繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元;本月向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅36萬元，消費稅80萬元。在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)下屬賓館上月隱瞞餐飲服務(wù)收入50萬元(含稅)，本月被查補相關(guān)稅金，并繳納有關(guān)罰款和滯納金共4萬元。該企業(yè)10月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計()萬元。

　　A.14.74

　　B.13.92

　　C.19.24

　　D.14.26

　　[答案]D

　　[解析]當(dāng)月查補的增值稅應(yīng)作為城建稅、教育費附加及地方教育附加的計稅(征)依據(jù)，但是繳納的罰款和滯納金不屬于城建稅和附加的計稅(征)依據(jù);該企業(yè)10月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計=(36+80)×(7%+3%+2%)+50÷(1+6%)×6%×(7%+3%+2%)=14.26(萬元)。

　　2[.單選題]某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本180000元，支付不含增值稅加工費24000元，高檔化妝品消費稅稅率為15%，受托方無同類高檔化妝品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計為()元。

　　A.3060

　　B.3176.47

　　C.3600

　　D.4320

　　[答案]C

　　[解析]受托方應(yīng)代收代繳的消費稅=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元)，應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)。

　　3[.單選題]下列關(guān)于煙葉稅的說法錯誤的是()。

　　A.煙葉稅的納稅人為銷售煙葉的單位和個人

　　B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

　　C.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款

　　[答案]A

　　[解析]煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，因此選項A錯誤。

　　4[.單選題]某煙廠為增值稅一般納稅人，2018年1月收購煙葉2000公斤，實際支付的價款總額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是()。

　　A.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元

　　B.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元

　　C.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元

　　D.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元

　　[答案]C

　　[解析]煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅=實際支付的價款總額×稅率=30×20%=6(萬元)。

　　5[.單選題]甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年2月5日，實際支付的價款總額80萬元。下列納稅事項的表述正確的是()。

　　A.煙草公司應(yīng)在3月20日申報繳納煙葉稅

　　B.煙草公司2月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅16萬元

　　C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

　　D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是2月15日

　　[答案]B

　　[解析]選項A，煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款;選項B，應(yīng)繳納煙葉稅=80×20%=16(萬元);選項C，煙草公司應(yīng)向收購地(乙縣)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅;選項D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即2月5日。

　　6[.多選題]某納稅人按稅法規(guī)定增值稅先征后返。其城建稅的處理辦法是()。

　　A.繳納增值稅同時繳城建稅

　　B.返增值稅同時返城建稅

　　C.繳增值稅時，按比例返還已繳城建稅

　　D.返還增值稅時不返還城建稅

　　[答案]AD

　　[解析]對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　7[.多選題]下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。

　　A.城市維護建設(shè)稅隨“兩稅”的減免而減免

　　B.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅

　　C.對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費稅應(yīng)減半征收城市維護建設(shè)稅

　　D.因減免稅而對“兩稅”進(jìn)行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設(shè)稅實施退庫

　　[答案]ABD

　　[解析]海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　8[.多選題]下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有()。

　　A.城市維護建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

　　B.城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)

　　C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

　　D.城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“兩稅”稅額計征，隨“兩稅”的法定減免而減免

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上表述均正確。