1[.單選題]某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬元，2019年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息680萬元，關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)低于該企業(yè)，企業(yè)準(zhǔn)予扣除的利息金額為()萬元。

　　A.680

　　B.600

　　C.480

　　D.490

　　[答案]B

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)2:1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即680×6000÷6800=600(萬元)。

　　2[.單選題]下列按分配所得的所在地確定所得來源地的是()。

　　A.銷售貨物所得

　　B.股息所得

　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)A，銷售貨物，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定;選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　3[.單選題]下列不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人的是()。

　　A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)D，依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為我國(guó)非居民企業(yè)。選項(xiàng)A、B為居民企業(yè)，選項(xiàng)C不是我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人。

　　4[.單選題]下列按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)場(chǎng)所所在地確定所得來源地的是()。

　　A.股息、紅利所得

　　B.提供勞務(wù)所得

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.利息所得

　　[答案]D

　　[解析]股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所確定。

　　5[.多選題]下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

　　A.自創(chuàng)商譽(yù)

　　B.外購(gòu)商譽(yù)的支出

　　C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　[答案]ACD

　　[解析]外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，不可以在企業(yè)所得稅前扣除有()。

　　A.企業(yè)因自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失

　　B.支付合同違約金

　　C.未取得合法有效的扣除憑證的支出

　　D.企業(yè)繳納的稅款滯納金

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A、B是允許稅前扣除的。

　　7[.多選題]下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有()。

　　A.雇員年終加薪的支出

　　B.按規(guī)定為雇員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的支出

　　C.為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出

　　D.向雇員支付加班工資支出

　　[答案]BC

　　[解析]選項(xiàng)B，按規(guī)定為雇員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的支出屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出，不屬于工資薪金支出;選項(xiàng)C，為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出應(yīng)該計(jì)入費(fèi)用類科目，不屬于工資、薪金支出。

　　8[.多選題]下列關(guān)于企業(yè)所得稅實(shí)際征收率的表述中正確的有()。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，實(shí)際征收率10%

　　B.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，實(shí)際征收率15%

　　C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，實(shí)際征收率10%

　　D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，實(shí)際征收率15%

　　[答案]BC

　　[解析]選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)所得稅率20%，但是所得額有減征，實(shí)際征收率5%或10%;選項(xiàng)D，適用的稅率為25%。